Аудит ответы на вопросы к экзамену

Аудит – это независимая проверка
бухгалтерской финансовой отчётности
(БФО) аудируемого лица в целях выражения
мнения о достоверности такой отчётности.
Кроме того, аудит по существующей
классификации видов контроля можно
определить как «независимый последующий
документальный контроль».

Целью аудита является выражение
мнения о достоверности БФО аудируемых
лиц, и соответствии порядка ведения
бухгалтерского учёта законодательству
РФ. Это выражение производится в
аудиторском заключении –
официальном документе, предназначенном
для пользователей БФО аудируемых лиц,
содержащем выраженное в установленной
для пользователей форме мнение аудиторской
организации и индивидуального аудитора
о достоверности БФО аудируемого
предприятия. Аудитор должен выражать
своё мнение о достоверности бухгалтерской
отчётности во всех существенных
отношениях.

Задачи аудита:

— проверка состава и содержания форм
БФО;

— проверка правильности оценки статей
отчётности;

— проверка правильности формирования
консолидированной отчётности;

— установление соответствия применяемой
в организации методики бухгалтерского
учёта и налогообложения в проверяемом
периоде нормативным документам.

Вопр. 2: Общие принципы аудита.

Аудит – это независимая проверка
бухгалтерской финансовой отчётности
(БФО) аудируемого лица в целях выражения
мнения о достоверности такой отчётности.

Как и любой другой вид контроля, аудит
имеет ряд общих принципов:

— независимости;

— честности;

— объективности;

— профессиональной компетентности и
добросовестности проведения;

— конфиденциальности;

— профессиональности поведения аудитора.

Помимо этого, каждый аудитор должен
проявлять профессиональный скептицизм
и понимать, что могут наличествовать
обстоятельства, ведущие за собой
искажения в БФО.

Вопр. 3: Аудиторская тайна и последствия её разглашения.

Аудиторская тайна – это любые
сведения и документы, полученные и
составленные в ходе аудита, кроме
сведений, разглашённых самим лицом или
с его согласия, сведений о заключении
с аудируемым лицом договора об обязательном
проведении аудита, а также сведений о
величине оплаты аудиторских услуг.

В случае разглашения аудиторской
тайны, лицо, которому оказывались
услуги, вправе потребовать возмещения
убытков в порядке, установленном
законодательством РФ.

Вопр. 4: Виды аудита.

Аудит – это независимая проверка
бухгалтерской финансовой отчётности
(БФО) аудируемого лица в целях выражения
мнения о достоверности такой отчётности.

Существуют 2 основных вида аудита:

— внутренний – деятельность,
осуществляемая внутри субъекта как
услуга, предназначенная для него (ею
обычно занимается служба внутреннего
аудита компании, которой проводится
аудит на соответствие нормам закона
и операционный аудит (т.е. оценка
производительности и эффективности
деятельности организации));

— внешний – прочая аудиторская
деятельность, проводимая на договорной
основе (кстати, внешний аудит может
делиться на обязательный и
инициативный, а также на постоянный
и повторяющийся (периодический)).

Вопр. 5: Права,
обязанности и ответственность аудиторов.

Права и обязанности аудиторов и
аудиторских организаций установлены
в федеральном законе от 30.12.2008 г. №307-ФЗ
«Об аудиторской деятельности».

При проведении аудита аудиторская
фирма (или индивидуальный аудитор
— ИА) вправе:

— самостоятельно определять формы и
методы проведения аудита на основе
ФСАД, а также количественный и персональный
состав аудиторской группы, проводящей
аудит;

— исследовать в полном объёме документацию,
связанную с финансово-хозяйственной
деятельностью аудируемого лица, и
проверять фактическое наличие любого
имущества, отражённого в этой документации;

— получать у должностных лиц аудируемого
лица разъяснения и подтверждения в
устной и письменной форме по возникшим
в ходе аудита вопросам;

— отказаться от проведения аудита или
выражения своего мнения о достоверности
БФО в аудиторском заключении в случаях:
непредоставления аудируемым лицом всей
необходимой документации; выявления в
ходе аудита обстоятельств, оказывающих
(способных оказать) существенное влияние
на мнение аудиторской организации (ИА)
о достоверности БФО аудируемого лица;

— страховать ответственность за нарушение
договора оказания аудиторских услуг
и/или ответственность за причинение
вреда имуществу других лиц в результате
осуществления аудиторской деятельности;

— осуществлять иные права, вытекающие
из договора оказания аудиторских услуг.

При проведении аудита аудиторская
организация (ИА) обязана:

— предоставлять по требованию аудируемого
лица обоснования замечаний и выводов
аудиторской организации (ИА), а также
информацию о своём членстве в СОА;

— передавать в срок, установленный
договором оказания аудиторских услуг,
аудиторское заключение аудируемому
лицу (или лицу, заключившему договор
оказания аудиторских услуг — ЛЗДОАУ);

— обеспечивать хранение документов (их
копий), получаемых и составляемых в ходе
проведения аудита, в течение не менее
5-и лет после года, в котором они были
получены и/или составлены;

— исполнять иные обязанности, вытекающие
из договора оказания аудиторских услуг.

Аудиторские фирмы (ИА) не
имеют права:

— заниматься иной предпринимательской
деятельностью;

— передавать сведения, полученные в ходе
аудита 3-им лицам;

— проводить аудит, если нарушен принцип
независимости.

Ответственность аудиторов может
заключаться в лишении членства в СОА,
а также возмещении убытков клиентам.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #

Тема: Ответы на экзаменационные вопросы по основам аудита

Раздел: Бесплатные рефераты по основам аудита

Тип: Шпаргалка | Размер: 173.24K | Скачано: 184 | Добавлен 08.04.15 в 10:03 | Рейтинг: +2 | Еще Шпаргалки

Вопросы к экзамену:

1. Кодекс этики аудиторов РФ. Содержание, основные положения и принципы.

2. Использование работы внутренних аудиторов внешними аудиторами в процессе проведения аудиторской проверки в соответствии с федеральным стандартом №22.

3. Понятие существенности в аудите в соответствии с федеральным стандартом «Существенность в аудите». Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском. Существенность и аудиторский риск при оценке аудиторских доказательств.

4. Понятие обязательного и инициативного аудита. Сущность и назначение. Аудит по специальным аудиторским заданиям.

5. Планирование аудиторской проверки в соответствии с федеральным стандартом «Планирование аудита». Содержание, план и программа проверки.

6. Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций. Аудиторская тайна.

7. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности. Порядок выдачи и аннулирования квалификационных аттестатов аудиторов. Повышение квалификации аудиторов.

8. Аудиторская выборка. Сущность и назначение. Применение выборки в процессе аудиторской проверки.

9. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности». Структура и содержание.

10. Подготовка аудиторской проверки. Выбор клиента, источники информации об аудируемом лице, экспресс-анализ состояния его деятельности.

11. Общие принципы и объем аудита. Ответственность за финансовую (бухгалтерскую) отчетность в соответствии с федеральным стандартом «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

12. Контроль качества работы аудиторов. Необходимость контроля качества аудиторской проверки. Инструменты контроля качества.

13. Становление и развитие аудита за рубежом и в Российской Федерации.

14. Составление программы аудиторской проверки. Роль и значение внутрифирменных стандартов аудиторской организации и индивидуальных аудиторов. Виды стандартов.

15. Виды сопутствующих и прочих услуг, оказываемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, и их характеристика.

16. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета в процессе проведения аудиторской проверки.

17. Саморегулируемые организации аудиторов. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов.

18. Документирование аудиторской проверки в соответствии с федеральным стандартом «Документирование аудита». Рабочая документация аудитора, ее составление и использование в процессе проведения проверки.

19. Обязательный аудит. Понятия и критерии, установленные законодательством.

20. Использование работы эксперта в аудиторской деятельности.

21. Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности и его функции.

22. Договор на осуществление аудиторской деятельности, его структура и содержание. Подготовка к заключению договора. Правовая оценка договоров на проведение аудиторской проверки и оказания иных аудиторских услуг.

23. Законодательные и нормативные документы, регламентирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

24. Изучение и оценка системы внутреннего контроля в процессе проведения аудиторской проверки.

25. Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

26. Оценка аудитором результатов аудиторской проверки. Оценка влияния выявленных нарушений на результаты деятельности аудируемого лица.

27. Стандарты аудиторской деятельности как единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности.

28. Права и обязанности аудируемых лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг.

29. Международные стандарты аудита. Цели и задачи.

30. Виды и характеристика аудиторских заключений в соответствии с федеральными стандартами ФСАД 1/2010-3/2010. Понятие заведомо ложного аудиторского заключения.

31. Характеристика модифицированных аудиторских заключений.

32. Аудиторские организации. Понятие, классификация и структура.

33. Информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудиторской проверки в соответствии с федеральным стандартом №22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица».

34. Система регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.

35. Дата подписания аудиторского заключения и отражения в нем событий, произошедших после отчетной даты.

36. Аудит в условиях компьютерной обработки данных. Особенности осуществления аудиторской проверки при использовании персональных компьютеров и информационных технологий.

37. Использование работы другой аудиторской организации.использование работы эксперта.

38. Понятие аудиторской деятельности. Цели и задачи аудиторской деятельности. Отличие аудита от ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы, налоговой проверки.

39. Письмо о согласии аудиторской организации на проведение аудита.

40. Аналитические процедуры.

41. Виды аудиторских доказательств в соответствии с федеральным стандартом «Аудиторские доказательства».

42. Саморегулируемые организации аудиторов. Их назначение и функции.

43. Аудиторские доказательства. Сущность, виды, источники и процедуры получения аудиторских доказательств» в соответствии с федеральным стандартом «Аудиторские доказательства».

44. Планирование аудиторской проверки в соответствии с федеральным стандартом «Планирование аудита». Содержание, план и программа проверки.

45. Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций. Аудиторская тайна.

46. Составление общего плана аудита и определение временных границ проверки. Подбор группы аудиторов в аудиторской организации для проведения аудиторской проверки аудируемого лица.

47. Понятие внешнего и внутреннего аудита. Сущность и назначение.

48. Система финансового контроля в Российской Федерации. Общая характеристика. Роль и место аудита в общей системе финансового контроля РФ.

49. Ответственность за нарушение законодательства об аудите аудируемыми лицами, аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

50. Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе, его назначение и функции.

51. Виды аудиторских рисков. Составляющие аудиторского риска.

+2

08.04.15 в 10:03
Автор:rfnz

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Шпаргалки на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Шпаргалки для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Шпаргалка, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---

Похожие работы

• Ответы по аудиту на экзаменационные вопросы
• Шпаргалка к зачету по аудиту
• Шпоры с ответами к экзамену по аудиту
• Ответы к экзамену по основам аудита
• Бесплатные шпаргалки по основам аудита для экзамена
• Краткие ответы по основам аудита на экзамен
• Бесплатная шпаргалка по основам аудита к экзамену
• Шпора по основам аудита с ответами на экзамен
• Шпаргалка и ответы по основам аудита
• Шпоры по основам аудита на экзамен

1. История аудита

Первые независимые аудиторы появились в XIX в. в акционерных компаниях Европы.

В России первые попытки создания института аудита были предприняты еще Петром I.

Плановая экономика бывшего СССР со сложившейся системой сквозного и всеобъемлющего государственного контроля не требовала института аудита как такового. Возникновение и развитие аудита предполагает прежде всего наличие рыночных отношений, отличительными чертами которых являются частная собственность, существование независимых предприятий с различными экономическими интересами.

В СССР господствовала государственная форма собственности, при которой отдельные предприятия не имели свободы действий и своих, отличных от государственных экономических интересов. Они представляли собой всего лишь составные части гигантской государственной корпорации, которая в директивном порядке определяла деятельность каждого из них. Задача этой системы контроля сводилась к установлению законности совершаемых операций и обеспечению сохранности государственной собственности.

С появлением первых ростков частной собственности (кооперативов и совместных предприятий) появляется необходимость в создании иной, отличной от госконтроля структуры, которая могла бы профессионально и независимо контролировать качество представляемой ими финансовой информации.

Для проверки финансово-хозяйственной отчетности совместных предприятий в 1987 г. Правительством СССР на базе одного из управлений Минфина СССР был организован «Инаудит» – первая в СССР профессиональная аудиторская фирма. При всей ее положительной роли в становлении аудита она имела ряд недостатков. Данная фирма не отвечала в полной мере одному из главных требований аудита – независимости выработки суждения, т. к. во многом ее деятельность определялась интересами государства.

Но по-настоящему смысл аудита узнали здесь совсем недавно – в 1990-е г г. Так, с 1991 г. аудит в обязательном порядке стал проводиться в банках, а 2 годами позже – в страховых организациях. Поскольку данные организации занимаются привлечением средств с обязательством их возврата и выплатой соответствующего дохода, возникает необходимость проверок того, каким образом эти средства используются, где они размещаются и будут ли организации в состоянии через определенное время гасить свои обязательства и выплачивать доход.

Для предприятий с участием иностранного капитала уже была установлена обязанность проводить ежегодные аудиторские проверки.

В декабре 1993 г. был издан Указ Президента РФ № 2263 «Об аудиторской деятельности в РФ». В Указе было дано понятие аудита как независимого вневедомственного финансового контроля.

Данным Указом лица, занимающиеся аудиторской деятельностью, обязывались пройти аттестацию и получить лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

Была образована Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ (Положение о Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ утверждено Распоряжением Президента РФ от 4 февраля 1994 г. № 54-РП).

Однако Временные правила не в полной мере отражали сложившуюся ситуацию на рынке аудиторских услуг и по многим позициям не соответствовали действующему законодательству. Только в августе 2001 г. Государственной Думой был принят Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Закон об аудите вводит новые понятия, элементы в систему регулирования аудита и является в значительно большей степени актом прямого действия, чем Временные правила.

Необходимо отметить, что начиная с 1995 г. осуществляется разработка Правил (стандартов) аудиторской деятельности, которые служат методологическим обеспечением аудита.

2. Сущность аудита

Аудит – это лицензируемая предпринимательская деятельность аудиторских фирм и индивидуальных аудиторов, направленная на выражение мнения о достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности для уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности, представляемой организацией собственникам, а также другим юридическим, физическим лицам.

Следовательно:

1) единой целью проведения аудита является подтверждение достоверности отчетности, снижение риска использования ее в экономической деятельности;

2) едиными требованиями ведения аудита является наличие аттестатов и лицензий;

3) обязательным условием является то, что аудит проводится независимыми субъектами.

Под аудитом бухгалтерской отчетности в Правилах (стандартах) аудиторской деятельности в РФ понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Необходимость аудита определяется следующими обстоятельствами:

1) бухгалтерская отчетность используется для принятия решений ее заинтересованными пользователями;

2) бухгалтерская отчетность может быть подтвержена искажениям из-за того, что применяются оценочные значения, по-разному трактуются факты хозяйственной деятельности, составители могут быть заинтересованы отразить те, а не иные данные;

3) степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена заинтересованными пользователями из-за затрудненности доступа к учетной информации, а также сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов.

Аудиторы и аудиторские фирмы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, а также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности.

Согласно определению проверка достоверности отчетности проводится независимым аудитором.

Независимость аудита определяется:

1) свободным выбором индивидуального аудитора (аудиторской фирмы) хозяйствующим субъектом;

2) договорными отношениями между аудитором (аудиторской фирмой) и клиентом, что позволяет аудитору свободно выбирать своего клиента и быть независимым от волеизъявления каких-либо государственных органов;

3) возможностью отказать клиенту в выдаче аудиторского заключения до устранения выявленных недостатков;

4) невозможностью аудиторской проверки при родственных, деловых отношениях с клиентом, превышающих договорные отношения по поводу аудиторской деятельности;

5) запрещением индивидуальным аудиторам и аудиторским фирмам заниматься хозяйственной, коммерческой и финансовой деятельностью, не связанной с выполнением аудиторских, консультационных и других услуг, разрешенных законодательством.

Необходимость аудита вызывается прежде всего требованиями реализации концепции по отчетности. Аудит в связи с этим выступает в качестве механизма контроля и тем самым способствует реализации концепции подотчетности.

Особое значение аудит имеет для получения уточненной информации, установления несоответствий в выдаваемых поощрениях. Этим аудит повышает качество принимаемых решений, эффективность рыночных операций, а также способствует лучшему использованию средств, находящихся в распоряжении предприятия.

3. Виды аудита

Существуют обязательный и инициативный виды аудита. Понятие обязательного аудита определено в ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 г №»119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Обязательный аудит – это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Аудит проводится, если:

1) организация является открытым акционерным обществом; страховой компанией или обществом взаимного страхования; кредитной организацией; товарной или фондовой биржей; инвестиционным фондом; государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами; фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

2) за один год объем выручки организации, индивидуального предпринимателя, государственного унитарного предприятия, муниципального унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения от реализации продукции, превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством РФ МРОТ или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством РФ МРОТ. Обязательный аудит в отношении этих организаций

---

С этим файлом связано 3 файл(ов). Среди них: МДК 4.2 Практические занятия (копия).docx, DOCX Document (2).docx, 2018_25_1.pdf.
Показать все связанные файлы

---

Подборка по базе: ОБЖТестовые вопросы к разделу 1_ просмотр попытки.pdf, englishТестовые вопросы к разделу 7_ просмотр попытки.pdf, вопросы к экзамену.docx, КУРСОВАЯ РАБОТА Понятие, юридические свойства и сущность Констит, Контрольная работа _Разделительные вопросы_ (1).doc, Самые популярные вопросы о Чичикове из поэмы.docx, Примерные вопросы к дифференцированному зачету_Психология общени, Тестовые вопросы к разделу 5_ просмотр попытки.pdf, Тестовые вопросы к разделу 8_ просмотр попытки.pdf, Экзамен вопросы СП ОМ_англ_ok.docx

---

ВОПРОСЫ К ЭКЗАМЕНУ

1. Понятие аудиторской деятельности.

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом «О бухгалтерском учете», а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами.

1. Виды аудита.

Аудит по отношению к аудируемой организации:

• внешний – оценка системы отчетности, проверка и оценка активов и пассивов организации, тестирование существующей системы внутреннего контроля;
• внутренний – организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства или собственников, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухучета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

1. Внешний аудит

Внешний аудит — аудит, проводимый независимой аудиторской организацией (аудитором) на договорнойоснове с экономическим субъектом с целью получения аудитором разумной уверенности о том, что финансовая отчетность экономического субъекта свободна от существенных искажений, и выражения мнения об этом в форме аудиторского заключения. Внешний аудит исходя из отраслевых особенностей подразделяется на общий аудит, аудит страховых организаций, аудит банков и аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. Внешний аудит может проводиться как по требованию законодательства, так и по инициативе собственников экономического субъекта.

1. Сопутствующие аудиту услуги.

Сопутствующие аудиту услуги – услуги, разрешенные к исполнению субъектами аудиторской деятельности помимо собственно проведения аудиторских проверок. 

Основные виды сопутствующих аудиту услуг: 
1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, бухгалтерское консультирование; 
2) налоговое консультирование; 
3) анализ финансово – хозяйственной деятельности, экономическое, финансовое, управленческое консультирование; 
4) правовое консультирование и представительство; 
5) оценка стоимости имущества предприятий как имущественных комплексов, предпринимательских рисков; 
6) разработка инвестиционных проектов, бизнес-планов; 
7) обучение специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью; 
другие услуги, связанные с аудиторской деятельностью.

1. Отличие аудита от ревизии

Аудит направлен на оценку деятельности компании со всех сторон: экономической, технической, управленческой, ресурсной и так далее. Исходя из этого существуют различные направления аудита, которые предназначены для оценки определенной области предприятия. Проведением аудиторской проверки занимаются только внешний независимые специалисты. По результатам проведения аудиторской проверки составляется аудиторское заключение. В нем отражается мнение профессиональных аудиторов, даются советы и рекомендации. 

Ревизия — это часть финансового аудита. Ее основная цель — проверка законности финансовых операций, которые происходят в компании, и их верного отражения на счетах бухгалтерского учета. Анализу подвергаются: отчетность, денежные средства, имущество, и так далее. Ревизия, которую компания проводит самостоятельно способна выявить и устранить недостатки, повысит уровень контроля внутри предприятия. 

Таким образом, можно подвести итог, что аудит — это более широкое понятие, чем ревизия, он затрагивает практически все сферы компании. Аудит способен разъяснить руководству необходимость принятия более глобальных, стратегических решений, к примеру, изменить политику компании или внедрить более современные технологии. 

1. Принципы аудита

Принципы проведения аудита – основополагающие начала, идеи, на которых основывается деятельность аудиторов и которыми они руководствуются в своей деятельности. 

Основные принципы аудита можно разделить на две группы: 

— основные принципы, регулирующие аудит – этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы) и клиента. Эти принципы должны соблюдаться при оказании всех аудиторских услуг и учитываться при разработке нормативных документов, регулирующих аудит; 

— основные принципы проведения аудита, т. е. правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки. Принципы, регулирующие аудит определены в п.3 федерального стандарта аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

1. Независимость в аудите

Независимость аудитора – один из принципов аудита, заключающийся в обязательном отсутствии при формировании мнения аудитора его финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности относительно аудируемого лица, превышающей договорные отношения на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьей стороны: собственников или руководителей аудиторской организации, в которой работает аудитор. В заключении или другом документе, составленном в результате оказанных профессиональных услуг, аудитор обязан сознательно и без каких-либо оговорок заявить о своей независимости в отношении клиента как по формальным, так и по фактическим обстоятельствам.

Требования к аудитору в части обеспечения независимости и определяющие ее критерии регламентируются нормативной базой аудиторской деятельности.

1. Организационно — правовые формы в аудите.

Аудиторской деятельностью в России имеют право заниматься физические лица – аудиторы (гражданине РФ и граждане иностранных государств при условии их соответствия предъявляемых квалификационным требованиям и получении аттестата в установленном в Р.Ф. порядке) и юридические лица – аудиторские фирмы независимо от вида собственности, в том числе иностранные и созданные совместно с иностранными физическими и юридическими лицами.

Аудиторские фирмы регистрируются, как организации создаваемые в целях осуществления аудиторской деятельности и могут иметь любую организационно – правовую форму, предусмотренную законодательством Р.Ф. , за исключением формы АО открытого типа, при этом процент доли вкладов в уставный капитал определяется согласно законодательству.

Аудиторские фирмы в Р.Ф. осуществляют свою деятельность при условии, что в их уставном капитале доля, принадлежащая аттестованным аудиторам и получившим лицензии аудиторским фирмам составляет не менее 51%. Аудиторы и аудиторские фирмы не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой связанной с ней.

1. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора и аудируемого лиц

Аудитируемое лицо — требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов;

2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;

3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

1. Квалификационный аттестат аудитора

Единый квалификационныйаттестат аудитора — это документ, который дает специалисту — члену аудиторской организации, право на проведение аудита в различных компаниях.

Порядок получения и срок действия Единого квалификационного аттестата аудитора  регулируется законодательством РФ.

Согласно статье 11 Закона квалификацион­ный ат­те­стат ауди­то­ра вы­да­ет­ся со­от­вет­ству­ю­щей са­мо­ре­гу­ли­ру­е­мой ор­га­ни­за­ци­ей (СРО) при усло­вии, что пре­тен­дент на его по­лу­че­ние:

• сдал эк­за­мен;
• имеет стаж работы в сфере аудита или буху­че­та более трех лет. При этом из по­след­них трех лет не менее двух лет долж­но при­хо­дить­ся на ра­бо­ту в ор­га­ни­за­ции, спе­ци­а­ли­зи­ру­ю­щей­ся на ауди­тор­ской де­я­тель­но­сти.

К ква­ли­фи­ка­ци­он­но­му эк­за­ме­ну до­пус­ка­ют­ся только те лица, которые имеют высшее об­ра­зо­ва­ние по ак­кре­ди­то­ван­ной го­су­дар­ством об­ра­зо­ва­тель­ной про­грам­ме.

Срок дей­ствия Единого квалификационного аттестата аудитора и повышение квалификации

Срок дей­ствия ат­те­ста­та не огра­ни­чен, од­на­ко ауди­тор обя­зан еже­год­но про­хо­дить обу­че­ние, преду­смот­рен­ное утвер­жден­ны­ми СРО про­грам­ма­ми по­вы­ше­ния квалификации.

К обучению предъявляются следующие требования:

Программа обучения должна быть утверждена саморегулируемой организацией, членом которой является аудитор.

• Срок обучения составляет не меньше 20 часов в год.
• За три подряд идущих года срок обучения в сумме должен быть не менее 120 часов.
• СРО аудиторов может устанавливать свои минимальные сроки обучения, но они не должны быть меньше тех, что установлены ФЗ № 307.

1. Совет по аудиторской деятельности.

Совет по аудиторской деятельности создан при Министерстве финансов Российской Федерации в целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности.

Его основными функциями являются:

• рассмотрение вопросов государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
• рассмотрение проектов нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендация их к утверждению уполномоченным федеральным органом;
• одобрение правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодекса профессиональной этики аудиторов, определение областей знаний, из которых устанавливается перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене;
• внесение на рассмотрение уполномоченного федерального органа предложения о порядке осуществления уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;
• рассмотрение обращений и ходатайств саморегулируемых организаций аудиторов в сфере аудиторской деятельности и внесение соответствующих предложений на рассмотрение уполномоченного федерального органа.

1. Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов.

1. В отношении члена саморегулируемой организации аудиторов, допустившего нарушение требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, саморегулируемая организация аудиторов может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание, обязывающее члена саморегулируемой организации аудиторов устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

+2) вынести члену саморегулируемой организации аудиторов предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) наложить штраф на члена саморегулируемой организации аудиторов;

4) принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства;

5) принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов саморегулируемой организации аудиторов;

6) применить иные установленные внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов меры.

1. Саморегулируемая организация аудиторов: направления деятельности и условия членства

1. Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

2. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

3. Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

1) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным настоящим Федеральным законом требованиям к членству в такой организации;

2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

1. Значение стандартов аудиторской деятельности и их виды.

1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности:

1) определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, а также регулируют иные вопросы, предусмотренные настоящим Федеральным законом;

2) разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита;

3) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, а также саморегулируемых организаций аудиторов и их работников.

(в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

1. Международные стандарты аудита (МСА) .

Международный стандарт аудита (МСА) представляет собой справочник, в котором приведены общепринятые нормы проведения аудита.

Международный стандарт аудита был создан для гармонизации стандартов аудита на международном уровне. Основными целями его создания были следующие:

• расширить круг пользователей финансовой отчетности, 
• облегчить сопоставление финансовых показателей деятельности компаний разных стран,
• дать возможность оценить компетентность и профессионализм аудиторских фирм.

МСА содержат:

• основные принципы;
• необходимые процедуры;
• рекомендации по применению принципов и процедур.

Обеспечено единство структуры стандартов; МСА включают в себя:

• введение, где отражаются цель стандарта и задачи, стоящие перед аудитором, а также даются определения важнейших используе­мых терминов;
• разделы, излагающие суть стандарта;
• приложения (для некоторых стандартов).

Аудит финансовой отчетности — это процесс, в ходе которого ау­дитору предоставляется возможность выразить мнение в отношении того, подготовлена ли финансовая отчетность, по всем ли существен­ным аспектам, в соответствии ли с установленными основами фи­нансовой отчетности. Отчетность должна составляться в соответст­вии с:

• Международными стандартами финансовой отчетности;
• национальными стандартами финансовой отчетности;
• другими нормативными актами, указанными в отчетности.

1. Стандарты аудиторской деятельности в РФ

Федеральные стандарты аудиторской деятельности:

+1) определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, а также регулируют иные вопросы, предусмотренные настоящим Федеральным законом;

2) разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита;

3) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, а также саморегулируемых организаций аудиторов и их работников.

1. Стадии аудиторской проверки.

1-й этап: организация и планирование

Включает: официальное предложение клиента о проведении аудита; ознакомление с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица; разработку и согласование общего плана, программы аудита; составление письма о проведении аудита, а также подписание договора на проведение аудита.

2- й этап: сбор аудиторских доказательств

Включает: тестирование средств контроля; проведение процедур проверки основных средств, бухгалтерской отчетности по существу.

3-й этап: завершение аудита

Включает: обобщение и систематизацию аудиторских доказательств; сообщение полученной по результатам аудита информации; составление аудиторского заключения.

1. Письмо о согласии на проведение аудита.

Письмо аудиторской организации о согласии на проведение аудита (далее — письмо о проведении аудита) — это документ, который составляет аудиторская организация в ответ на приглашение провести аудиторскую проверку. Составление документа завершает этап предварительного планирования аудиторской проверки, когда наиболее квалифицированные сотрудники аудиторской организации ознакомились с особенностями и условиями деятельности организации — потенциального клиента.

Письмо о проведении аудита направляется непосредственно руководителю организации, пригласившей аудиторскую фирму, до заключения договора на аудиторскую проверку. Основное назначение этого документа — объяснить руководителю организации особенности оказания аудиторских услуг.

Письмо о проведении аудита должно содержать обязательные указания и по желанию аудиторской организации дополнительную информацию (приложение 3).

Структура письма о проведении аудита включает:

• 1) условия аудиторской проверки;
• 2) обязательства аудиторской организации;
• 3) обязательства проверяемой организации;
• 4) дополнительную информацию.

В условиях аудиторской проверки следует указать:

• а) объект и цель аудиторской проверки — подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности организации во всех существенных отношениях;
• б) порядок проверки филиалов и подразделений (если они есть), расположенных в отдалении от головной организации;
• в) законодательные акты, на основании которых проводится аудит и на соответствие которым проверяется бухгалтерская отчетность.

К обязательствам аудиторской организацииотносят:

• а) соблюдение аудиторской тайны;
• б) в установленные договором сроки представление письменного отчета (письменной информации) об обнаруженных существенных ошибках в бухгалтерском учете;
• в) в установленные договором сроки представление аудиторского заключения о достоверности (недостоверности) бухгалтерской отчетности;
• г) обеспечение достижения цели аудиторской проверки, несмотря на наличие риска необнаружения существенных ошибок в бухгалтерском учете в связи с выборочным характером применяемых аудиторских процедур и несовершенством системы внутреннего контроля.

1. Определение объема аудиторской проверки

Порядок определения объема аудиторской проверки установлен федеральным правилом аудиторской деятельности «Цель и основные принципы аудита финансовой отчетности», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002. Требования настоящего правила, разработанные с учетом МСА, устанавливают единые цели и основные принципы проведения аудита ФО, которые аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны соблюдать. Определение объема аудиторской проверки является предметом профессионального суждения аудитора о характере и масштабе работ, проведение которых необходимо для достижения целей аудита при данных обстоятельствах. При обязательном аудите проверка выполняется комплексно – проверке подвергаются все филиалы и подразделения, все виды деятельности и все счета БУ. Основные мероприятия, проводимые в ходе аудита: 1) планирование; Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На данном этапе необходимо определить стратегию т тактику аудита, сроки проведения, разработать общий план и программу. Необходимо руководствоваться ФСА «Документирование аудита» и «Планирование». 2) получение аудиторских доказательств; Доказательства могут служить основой для формирования мнения аудиторской организации о достоверности БО экономического субъекта. Руководствуются следующими стандартами: федеральным «Аудиторские доказательства» и российскими «Первичный аудит начальных и сравнительных показателей БО», «Аналитические процедуры» и др. 3) использование работы других лиц и контакты с руководством экономического субъекта, третьими сторонами; Руководствуются российскими правилами аудиторской деятельности «Использование работы эксперта, «Изучение и использование работы внутреннего аудита». 4) документирование аудита; Аудиторы должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение. Аудиторы должны обеспечить сохранность рабочих документов и их конфиденциальность. 5) обобщение выводов, формирование и выражение мнения о БО экономического субъекта.

1. Подготовка к заключению договора на проведение аудиторской проверки.
2. Заключение договоров на проведение аудиторской проверки и оказание иных аудиторских услуг.
3. Планирование аудиторской проверки
4. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета в ходе аудита
5. Изучение и оценка систем внутреннего контроля в ходе аудита
6. Существенность в аудите.
7. Аудиторский риск.
8. Общий план и программа аудита.
9. Аудиторская выборка
10. Виды аудиторских доказательств.
11. Процедуры получения аудиторских доказательств.
12. Документирование аудита.
13. Аудиторская тайна
14. Аудиторские процедуры
15. Значение аудиторского заключения.
16. Структура аудиторского заключения.
17. Виды аудиторского заключения
18. Основные процедуры аудиторской проверки учета денежных средств
19. Основные процедуры аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами
20. Основные процедуры аудиторской проверки учета основных средств
21. Основные процедуры аудиторской проверки учета производственных запасов

Ответы на тесты по предмету «Аудит»

1. Общий план проведения аудита составляется для:

1) согласования порядка проведения аудиторских процедур;

2) определения уровня существенности и аудиторского риска;

3) для достижения эффективности и результативности аудита;

4) + все ответы правильные.

2. Аудиторский риск – это:

1) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля;

2) опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;

3) + опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности;

4) риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации

3. Укажите верное утверждение:

1) риск внутреннего контроля может быть снижен в результате аудиторской проверки.

2) собственный риск не изменяется в зависимости от вида деятельности компании.

3) + если риск контроля низок, то аудитор может уменьшить объем выборки.

4) нет правильного ответа.

4 — Тест. Наиболее традиционной является следующая методика выполнения аудита:

1) + бухгалтерская;

2) юридическая;

3) отраслевая;

4) нет правильного ответа.

5. Основные положения методики проведения аудита не включают:

1) нормативное обеспечение аудита;

2) предметную область проверки;

3) методику проверки основных разделов учета;

4) + нет правильного ответа.

6 Рабочая документация – это:

1) аудиторский отчет;

2) аудиторское заключение;

3) + записи по время проведения аудиторских процедур;

4) документация по составлению договора на проведение аудита.

7. На количество и состав рабочих документов аудитора не влияет:

1) квалификация аудитора;

2) + квалификация руководства проверяемого предприятия;

3) условия договора на проведение аудита;

4) наличие эксперта.

8. Заключительному этапу проведения аудита не соответствуют такие документы:

1) + план аудита;

2) аудиторский отчет;

3) аудиторское заключение;

4) все ответы не правильные.

9. Аудиторское заключение подписывает:

1) + только руководитель аудиторской фирмы;

2) руководитель аудиторской фирмы и аудитор, которые непосредственно проводил аудиторскую проверку;

3) руководитель аудиторской фирмы и руководитель проверяемого предприятия;

4) все аудиторы, принимающие участие в проверке, и текст заключения утверждается руководителем аудиторской фирмы.

10. К видам аудиторского заключения нельзя отнести:

1) условно-положительное заключение;

2) + условно-отрицательное заключение;

3) безусловно-положительное заключение;

4) отрицательное заключение.

11. При наличии фундаментального несогласия обычно составляется:

1) положительное заключение;

2) условно-положительное заключение;

3) + отрицательное заключение;

4) отказ от выдачи заключения.

12. Система контроля за соблюдением порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля – это:

1) внутренний учет;

2) + внутренний аудит;

3) внутрихозяйственный контроль;

4) нет правильного ответа.

13. Процесс изучения законности, целесообразности и достоверности хозяйственных операций – это:

1) изучение выявленных в операциях нарушений;

2) формулирование аудиторских версий;

3) изучение хозяйственных операций;

4) + сбор аудиторских доказательств.

Тест — 14. Аудиторские доказательства, включающие в себя информацию, полученную от проверяемого субъекта в письменном или устном виде, – это:

1) + внутренние аудиторские доказательства;

2) внешние аудиторские доказательства;

3) смешанные аудиторские доказательства;

4) нет правильного ответа.

15. Проверка арифметической точности первичных документов называется:

1) взаимным контролем;

2) хронологической проверкой;

3) подтверждением;

4) + подсчетом;

5) нет правильного ответа.

16. Сбор информации у работников предприятия или за его пределами называется:

1) наблюдением;

2) + опросом;

3) встречной проверкой;

4) аналитическими процедурами.

17. Какое из нижеследующих утверждений неверно?

1) выборка при осуществлении аудита проводится с целью сокращения объема работ;

2) результаты анализа выборочной совокупности экстраполируются на генеральную совокупность;

3) + формальный подход к выборочному исследованию более предпочтителен, чем неформальный;

4) нет правильного ответа.

18. Какое из нижеследующих утверждений верно?

1) + объем выборки зависит от уровня риска выявления;

2) объем выборки не зависит от уровня существенности;

3) объем выборки зависит от уровня собственного риска;

4) нет правильного ответа.

19. К этапам организации аудиторской выборки не относится:

1) проверка репрезентативности выборки;

2) определение методов отбора;

3) + определение размера совокупности факторов, влияющих на выборку;

4) определение цели выборочной проверки.

20. К функциям внутреннего аудита нельзя отнести:

1.  Проверку внутреннего контроля.

2.  Проверку всех звеньев управления.

3.  Работу над специальными проектами.

4.  + Нет правильного ответа.

21. К итоговым документам аудиторской проверки не относятся:

1.  Документы по оценке аудиторского риска.

2.  Результаты экспертизы привлеченного специалиста.

3.  Общий план проведения аудита.

4.  + Все ответы правильные.

22. К видам выборочной проверки нельзя отнести:

1.  Атрибутивную.

2.  + Нормальную.

3.  Количественную.

4.  Нет правильного ответа.

23.Тест. Аудиторские доказательства, включающие в себя информацию, полученную от третьих лиц в письменно виде:

1.  Внутренние аудиторские доказательства.

2.  + Внешние аудиторские доказательства

3.  Смешанные аудиторские доказательства.

4. Нет правильного ответа

24. К целям составления рабочих документов не относится:

1.  + Помощь в привлечении клиентов.

2.  Обеспечение юридической обоснованности проведения аудита.

3.  Контроль рабочего времени аудита.

4.  Обоснование выбора методики и приемов проведения проверки.

25. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности клиента представляет собой:

1.  Подтверждение аудиторской фирмой правильности и точности исчисления всех показателей финансовой и статистической отчетности.

2.  Акт проверки финансово-хозяйственной деятельности.

3.  + Мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности заказчика.

4.  Рекомендации по устранению выявленных недостатков в ведении учета.

26. К этапам организации аудиторской выборки не относится

1.  + Определение величины оплаты за данный вид работ.

2.  Определение единицы наблюдения.

3.  Определение порядка распространения данных.

4.  Определение единицы отбора

27. Аудиторские доказательства — это

1.  Аудиторские версии по фактам проверки.

2.  + Информация для формирования мнения о достоверности отчетности.

3.  Записи, составленные в ходе проведения аудита.

4.  Нет правильного ответа.

28. Основные требования, предъявляемые к рабочей документации не включают:

1.  Отражение информации, относящейся к предыдущему и будущему периоду.

2.  Оценка финансовой отчетности с установленными признаками и критериями.

3.  Содержать используемые сокращения или условные обозначения.

4.  Указание фамилии аудитора, даты, подписи.

5.  + Нет правильного ответа.

30. Основной целью аудиторской проверки является:

+1. придание бухгалтерской отчетности достоверности

2. выявление скрытых от налогообложения доходов

3. проверка правильности оформления первичных документов по кассе

31. Аудитор это:

1. внештатный бухгалтер, курирующий работу рядовых сотрудников бухгалтерии

+2. независимый эксперт, проверяющий финансовую и налоговую отчетность организации

3. сотрудник налоговой службы, проверяющий правильность начисления налогов организацией

32. Основной целью аудита не является

1. Проверка правильности и достоверности обязательной отчётности организации

+ 2. оказание услуги и получение прибыли за выполнение аудиторской проверки

3. Анализ соблюдения предприятием норм действующего законодательства.

33. Аудит, базирующийся на риске, означает:

— Внеочередную проверку со стороны государственных надзорных органов

— Проверку наиболее экономически неустойчивых видов деятельности предприятия

+ Выборочную проверку работы предприятия, а именно, проверку критических точек

34. Неотъемлемый риск – это:

— Вероятность обнаружения нарушений ведения оборотно-сальдовых ведомостей

+ Явление, которое характеризует вероятность искажения сальдо счета или класса операций

— Риск обнаружения хотя бы одной существенной ошибки в бухгалтерской отчетности при проведении государственной аудиторской проверки

35. Внешний контроль качества аудита осуществляет:

— Министерство финансов РФ

+ Саморегулируемые организации аудиторов по отношению к своим участникам

— Федеральное агентство по контролю за аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами

36. Обязательный аудит проводится:

+ Ежегодно

— 1 раз в 3 года

— 1 раз в 5 лет

37. Чем вызвана потребность в аудите?

— Необходимостью получить информацию для разработки стратегических планов

— Желанием руководства предприятия убедиться в его финансовой состоятельности

+ Необходимостью подтвердить достоверность и правдивость документов бухгалтерской и финансовой отчетности

38. По итогам обязательного аудита готовится:

— Финансовый бюллетень субъекта хозяйствования

+ Информационное сообщение аудитора для руководства субъекта хозяйствования и/или аудиторское заключение

— Отчет аудитора и практические рекомендации