Налоговое право билеты к экзамену с ответами - Exhelper.top

Понятие отрасли налогового права, ее предмет и метод. Особенности метода налогового права и способов налогово-правового регулирования.

Определение принципа налогового права. Роль принципов налогового права и проблема обоснования их приоритета. Классификация и характеристика видов принципов налогового права.

Система налогового права. Нормы налогового права, виды норм. Источники налогового права.

Налоговое законодательство, иерархия актов. Краткая характеристика НК РФ. Проблема налоговой «декодификации».

Распределение полномочий по регулированию налоговых правоотношений между уровнями и органами власти.

Принятие и официальное опубликование актов законодательства о налогах, источник официального опубликования.

Действие актов законодательства о налогах во времени (в пространстве, по кругу лиц).

Определение субъектов налогового права, их классификация.

Налоговая правоспособность и дееспособность физических и юридических лиц как частных субъектов налогового права.

Налоговые правоотношения, их виды, особенности. Возникновение, изменение и прекращение налоговых правоотношений.

Нормативные, научные, судебные определения налога. Признаки налога. Функции налога и налогообложения.

Понятие и правовое значение юридического состава налога. Варианты юридического состава налога.

Предмет и объект налога.

Налоговый и отчетный периоды. Сроки и порядок уплаты налога. Изменение срока уплаты налога.

Момент исполнения обязанности по уплате налога

Факультативные элементы юридического состава налога.

Виды налогов и основания для их классификации.

Нормативные, научные, судебные определения сбора (пошлины). Признаки сбора.

Общая характеристика принудительного взыскания налога с организации, с индивидуального предпринимателя и с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Налоговое уведомление. Требование об уплате налога.

Внесудебный порядок взыскания налога, пеней и штрафов

Взыскание налога в судебном порядке

Определение налогового контроля и его основная цель. Формы налогового контроля.

Оформление результатов налоговых проверок. Решение по результатам

Налоговая, административная, уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства.

Состав налогового правонарушения. Вина физических лиц и организаций по НК РФ и по КоАП РФ.

Вина физических лиц и организаций по НК РФ и по КоАП РФ.

Обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения, смягчающие и отягчающие налоговую ответственность.

Налоговые санкции за неуплату налога. Соотношение пени и штрафа за неуплату налога.

Налоговые санкции за непредставление налоговой декларации.

Налоговые санкции за неперечисление (неудержание) налога налоговым агентом.

Налоговые санкции за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Распределение бремени доказывания и стандарт доказывания в налоговых спорах.

Споры по вопросам права, споры по вопросам факта, процедурные споры

Обжалование ненормативных правовых актов, действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов.

Предъявление требований о возврате (зачете) излишне уплаченного (взысканного) налога.

Возражения частного субъекта на акт проверки и в процедуре рассмотрения материалов проверки.

Возражения частного субъекта при судебном взыскании с него обязательных платежей.

Безусловные основания для признания незаконными отдельных ненормативных правовых актов налоговых органов.

Налог на добавленную стоимость.

Акцизы.

Налог на доходы физических лиц.

Налог на прибыль организаций.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Водный налог.

Государственная пошлина.

Налог на добычу полезных ископаемых.

Налог на имущество организаций.

Налог на игорный бизнес.

Транспортный налог.

Земельный налог.

Налог на имущество физических лиц.

Торговый сбор.

Источник

№1. Экономическая сущность налогов, роль государства в их возникновении. Кейнсианство и монетаризм. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц в государственный или местные бюджеты. Экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведённого национального продукта. Роль государства в их возникновении заключается в том, что налоги возникают с разделением общества на классы и появлением государства. Без налогов не обходится ни одно государство. Они нужны государству для того, чтобы формировать государственный бюджет, из которого затем финансируются государственные расходы. Таким образом, по определению К. Маркса и Ф. Энгельса «…в налогах воплощено экономическое выражение существования государства». Кейнсианство основывается на необходимости правительственного вмешательства в рыночную экономику,	ее государственного регулирования путем увеличения или сокращения спроса посредством изменения наличной и безналичной денежной массы. С помощью такого воздействия можно влиять на инфляцию, занятость, устранять неравенство спроса и предложения товаров, подавлять экономические кризисы. Монетаризм заключается в представлении о том, что денежная масса влияет на цены, инфляцию и на ход экономических процессов. Суть теории заключается в управлении экономикой с помощью контроля государства над денежной массой.
№2. Воззрения ученых на место и роль налогов в экономике государства. Налоговые теории. В развитии взглядов на место и роль налогов в экономике государства можно выделить два направления: 1)мнение Смита о том, что налоги не связаны с удовлетворением экономических потребностей общества, так как обслуживает непроизводительные расходы государства. 2)налог рассматривается как осознанная необходимость. Налоговые теории: 1)17-18в. теория обмена. Последователи этих теорий (Монтескье, Гоббс, Вольтер) рассматривали налог как плату, вносимую каждым гражданином за охрану его личной и имущественной безопасности, за защиту государства и другие услуги, предоставляемые государством. 2)В 18в. появляется идея налога как страховой премии. Налоги рассматривались как страховой платеж, который уплачивается подданными государству на случай наступления какого-либо риска. 3)В 20 в. появляется кейнсианская теория.	Налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее успешного развития. 4)По теории монетаризма (М.Фридмен) через налоги изымается излишнее количество денег.
№3. Налоговые принципы и их краткая характеристика. К основным принципам налогообложения относятся: 1)Принцип законности налогообложения (каждое лицо должно уплачивать лишь законно установленные налоги и сборы) 2)Принцип всеобщности и равенства налогообложения; (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, каждый гражданин несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией РФ) 3)Принцип справедливости налогообложения;( При установлении налогов учитывается фактически способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости ) 4)Принцип публичности налогообложения; (Конституции гарантирует право граждан получать информацию любым законным способом, за исключением сведений, составляющих государственную тайну)5) Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре; (установление налогов и сборов осуществляется с помощью законов) 6)Принцип	экономической обоснованности налогообложения; (Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными) 7)Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах; (В соответствии с указанной нормой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны трактоваться в пользу налогоплательщика) 8)Принцип определенности налоговой обязанности; (акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить) 9)Принцип единства экономического пространства РФ и единства налоговой политики; 10)Принцип единства системы налогов и сборов.
№4. Налоговый кодекса Российской Федерации, его структура и назначение. Налоговый кодекс РФ устанавливает способ осуществления функций налоговых органов. Налоговый кодекс РФ (часть первая) закрепляет общие принципы налогообложения и систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет: виды налогов и сборов; основные начала установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; формы и методы налогового контроля. Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает: порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) и определяет в настоящее время порядок реализации	налоговых правоотношений в связи с налогом на добавленную стоимость, акцизами, налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом.
№5 Налоговая система Российской Федерации, ее структура и принципы построения. Основными принципами построения налоговой системы являются: 1)Единство налоговой системы. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ. 2)Верховенство федеральных налогов. 3)Стабильность налоговой системы 4)Гибкость налоговой системы, заключающаяся в множественности применяемых налогов. 5)Определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков с одной стороны, и налоговых органов — с другой. Налоговая система РФ состоит из трех групп налогов : федеральные налоги; региональные налоги (налоги республик в составе РФ, налоги краев, областей, автономной области, автономных округов) и местные налоги и сборы. К федеральным относят: НДС, акцизы, налог на доходы физ лиц, ЕСН, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира	и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. К региональным относят: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций. К местным относят: земельный налог, налог на имущество физ лиц.
№6. Налоговая политика государства, ее цель, методы и задачи. Налоговая политика государства — часть политики государства, характеризующаяся последовательными действиями государства по выработке концепции налоговой системы, использовании налогового механизма, а так же по практическому внедрению налоговых систем и контролю их эффективности. Цель налоговой политики государства – выработка и принятие управленческих решений в области налогообложения. Поэтому при выработке налоговой политики государство преследует следующие цели: * экономические — повышение уровня развития экономики, * фискальные — обеспечение потребностей всех уровней вла-сти в финансовых ресурсах, * социальные — обеспечение государственной политики ре-гулирования доходов, перераспределение национального дохода, * международные —	выполнение международных финансовых обязательств государства. Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, к которым стремится государство, проводя налоговую политику. В современной мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, введение или отмена налоговых льгот, введение дифференцированной системы налоговых ставок. Задачи налоговой политики : обеспечить государство финансовыми ресурсами; создание условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.
№7. Налоговое бремя, исчисление и влияние на экономику. Кривая Лаффера. Налоговое бремя представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или на иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера. Исчисление налогового бремени осуществляется на двух уровнях: макроуровне и микроуровне. Макроуровень подразумевает исчисление тяжести налогообложения всей страны в целом или налоговой нагрузки на экономику. Здесь же оценивается распределение налогового бремени между отраслями производства, и налоговая нагрузка всей страны. Микроуровень включает определение налоговой нагрузки на конкретные предприятия, а так же исчисления налоговой нагрузки на работника. Кривая Лаффера, показывает связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений в бюджет. В	соответствии с этой кривой снижение ставок до предельной точки налогообложения вызывает прямое снижение поступлений в бюджет. В то же время повышение ставок после предельной точки влечет за собой сокращение налоговых доходов
№8. Функции налогов, их общая характеристика. Функции налогов: 1)Фискальная. Она реализует задачу формирования денежных средств государства. Данная функция дает возможность решения задач обороны, правоохранительных, социальных, охраны природы и других задач. 2)Распределительная или перераспределительная. Предполагает, что в процессе формирования гос.бюджета часть созданного ВВП перераспределяется из одних отраслей экономики и регионов в другие, в соответствии с целями государства. 3)Стимулирующая. Это функция предусматривает, что в процессе налогообложения формируются более или менее благоприятные сферы и зоны экономической активности. Это осуществляется через систему льгот и преференций. 4)Контрольная. Позволяет осуществлять постоянный анализ состояния экономики через налоговые поступления.
№9. Элементы налога, их краткая характеристика. Отличие налога от сбора. Элементы налога: Объект налогообл, нал база, порядок исчисления, нал период, льготы, нал ставка, порядок и сроки уплаты налога. Объект налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению. Нал база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог. Нал ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. За нал период принимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими	налогоплательщиками. Порядок исчисления налога — налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Главное отличие налога от сбора состоит в том, что налог является абстрактным платежом и обычно не имеет целевого ориентирования, при уплате же сбора всегда присутствует специальная цель или особые интересы.
№11. Полномочия региональных и местных органов власти по установлению налогов и сборов. Региональные налоги и сборы вводятся представительными органами власти субъекта РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта Федерации, в котором введен данный налог или сбор. Региональные налоги и сборы – обязательные и безвозмездные взносы в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительным органом местного самоуправления и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования. Местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на всей территории.
№12. Субъект налогообложения, налоговые резиденты и нерезиденты. Согласно статье 19 НК РФ субъектами налогообложения признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Субъекты налогообложения подразделяются на резидентов и нерезидентов. Резиденты РФ уплачивают налоги со всех видов доходов, а нерезиденты – только с доходов, полученных на территории РФ. Резиденты 1)физ лица, являющиеся гражданами РФ, если они проживают на территории России не менее 183 дней в календарном году или живут на территории страны постоянно, 2)постоянно проживающие в РФ иностранные граждане, 3)юр лица, созданные в соответствии с законодательством РФ 4)Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования и др. Нерезиденты: 1)физ лица, действующие в одной стране, но постоянно проживающие в другой; 2)юр лица и организации, имеющие местонахождение за пределами	территории России; 3)межгосударственные и межправительственные организации, и др.
№13. Налоговые агенты: их роль и место в налоговых отношениях. Налоговые агенты — это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. (ст 24 НК). Основная задача налоговых агентов — правильно и своевременно рассчитывать и удерживать налоги из средств, выплачиваемых плательщиками, перечислять их в российский бюджет. Налоговые агенты обязаны письменно сообщать в инспекцию о невозможности удержать налог и о сумме задолженности, представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за исчислением, удержанием и перечислением налогов; в течение четырёх лет сохранять необходимые документы
№14. Общий порядок исчисления налоговой базы, приведите примеры расчёта налоговой базы. В соответствии со ст. 53 НК РФ под налоговой базой понимается стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. В соответствии с Кодексом налоговые базы федеральных, региональных и местных налогов и порядок их определения устанавливаются на федеральном уровне (ст. 53 НК РФ). Общий порядок исчисления налоговой базы: 1)Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных бухгалтерского учета. 2)Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций. 3)Остальные налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций данных об облагаемых доходах по произвольным формам. Выделяют два метода учета налоговой базы: кассовый метод и накопительный метод.	Кассовый метод учитывает только те суммы, которые присвоены налогоплательщиком в определенной юридической форме (напр при расчете налога на доходы физических лиц). Накопительный метод важен момент возникновения имущественных прав и обязательств (при налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования).
№15. Налоговый и отчётный периоды. Налоговый период — календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Отчетный период — период, за который организация составляет отчетность, как правило, равен одному году. За этот период составляются отчеты о прибылях и убытках, отчеты о доходах и расходах и балансы, отражающие состояние компании на день окончания периода.
№16. Виды налоговых проверок и их краткая характеристика. Налоговая проверка — это контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, который осуществляется налоговым органом. Существую два основных вида налоговых проверок: 1)камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком. Проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. 2)выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой	проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет.
№17. Налоговые льготы, их сущность и назначение. Налоговые льготы — это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере. Сущность налоговой льготы состоит в снижении налогового бремени. При этом налоговые льготы не могут носить индивидуальный характер, то есть предоставляться конкретным, персонально поименованным налогоплательщикам. Налоговые льготы предоставляются в целях социального выравнивания материального положения различных групп налогоплательщиков, для стимулирования тех или иных отраслей производства, поддержки отечественного товаропроизводителя и т.д. Формы налоговых льгот: 1) освобождение отдельных категорий налогоплательщиков от уплаты налога; 2) освобождение отдельных объектов от налогообложения; 3) понижение налоговой ставки; 4) налоговые вычеты.	№10. Система налогов в Российской Федерации, ее краткая характеристика. Система налогов РФ – это совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством. К элементам системы налогов следует отнести: 1)все виды налогов (фед, регион, местные), перечисленные в НК 2)юридические конструкции налогов, установленные частью второй НК и законами о конкретных налогах 3)бухгалтерский и налоговый учет для целей налогообложения. Система налогов РФ строится из следующих принципах: 1)на равноправии субъектов РФ (республик, краев, областей и др) 2)государственной целостности, единство системы государственной власти, разграничение предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ.

№10. Система
налогов в Российской Федерации, ее
краткая характеристика.

Система
налогов РФ
– это
совокупность определенным образом
сгруппированных и взаимосвязанных
друг с другом налогов и сборов, взимание
которых предусмотрено российским
налоговым законодательством. К
элементам системы налогов следует
отнести:
1)все виды налогов (фед, регион, местные),
перечисленные в НК 2)юридические
конструкции налогов, установленные
частью второй НК и законами о конкретных
налогах 3)бухгалтерский и налоговый
учет для целей налогообложения. Система
налогов РФ строится из следующих
принципах:
1)на равноправии субъектов РФ (республик,
краев, областей и др) 2)государственной
целостности, единство системы
государственной власти, разграничение
предметов ведения и полномочий между
органами государственной власти РФ
и органами государственной власти
субъектов РФ.

18(1).Порядок
и сроки уплаты налога.

1.
Уплата
налога (сбора) производится добровольно
или принудительно.При
добровольной
уплате
налога (сбора) она производится: •
разовой уплатой всей суммы налога;•
по частям (уплатой авансовых платежей
в течение налогового периода, по
окончании которого производится
перерасчет).

Конкретный
порядок уплаты налога устанавливается
применительно к каждому налогу.

Порядок
уплаты федеральных налогов устанавливается
НК РФ, региональных налогов — законами
субъектов РФ, местных налогов —
нормативными правовыми актами
представительными органами местного
самоуправления в соответствии с НК
РФ.

2.
Налога (сборы) уплачиваются в наличной
или безналичной форме.
Уплата
налога в безналичной
форме производится путем подачи
платежного

поручения
перечислить сумму налога с банковского
счета налогоплательщика в кредитную
организацию, в которой открыт данный
банковский счет. Порядок оформления
налогоплательщиками платежных
поручений на перечисление налоговых
платежей регламентирован совместным
приказом Минфина РФ и МНС РФ от
29.02.2000. Уплата налога в наличной форме
может производиться посредством
почтового перевода, через кассу
сельского или поселкового органа
местного самоуправления или через
сборщика налогов и сборов. Исполнение
обязанности по уплате налога в
неденежной форме (например, передачей
государству товаров или выполнением
для государственных нужд каких-либо
работ)запрещено. 3.Выделяют
три основных методологических способа
уплаты налога:

по
декларации;у источника выплаты дохода;
кадастровый способ уплаты налога. При
уплате налога

18(2)
по декларации налогоплательщик обязан
представить в установленный срок в
налоговый орган заполненную в
установленном порядке налоговую
декларацию. В
декларации указываются
сведения о полученных доходах и
произведенных расходах, источниках
доходов, При
уплате налога у источника
выплаты дохода налогоплательщик
получает часть дохода за вычетом
налога, рассчитанного и удержанного
предпринимателем, производящим выплату
дохода (заработной платы, сумм
материального поощрения и т. д.).
Кадастр-
это реестр, который устанавливает
перечень типичных объектов (земель,
доходов и т. п.), классифицируемых по
внешним признакам, и определяет среднюю
доходность объекта обложения.
4. Обязанность
по уплате налога (сбора) исполняется
в валюте России
— российских рублях. В иностранной
валюте налоговые платежи

вправе
совершать иностранные организации и
физические лица, не являющиеся
налоговыми резидентами РФ. 5.
Сроки уплаты налога (сбора) устанавливаются,
изменяются
нормативными правовыми актами о
налогах и сборах применительно к
каждому налогу (сбору). 6.
Налог (сбор) не признается уплаченным
в случаях: отзыва
налогоплательщиком платежного
поручения4 на перечисление суммы
налога в бюджет (внебюджетный
фонд);возврата банком налогоплательщику
платежного поручения на перечисление
суммы налога в бюджет (внебюджетный
фонд).

19.Прямые
и косвенные налоги в Российской
Федерации, их характеристика.

Все
налоги подразделяются на прямые и
косвенные.

Прямые
налоги — те,
которые непосредственно связаны с
результатом хозяйственно-финансовой
деятельности, оборотом капитала,
увеличением стоимости имущества,
ростом рентной составляющей. Прямые
налоги прямо пропорциональны
платежеспособности. Преимущество
прямых налогов
состоит в том, что их легче приспособить
к определенным условиям — размеру
семьи, доходу, возрасту, и, в более
общим смыслом — платежеспособности.
К числу
прямых налогов относятся:
подоходный налог, налог на прибыль,
ресурсные платежи, налоги на имущество,
владение и пользование которыми служат
основанием для обложения Прямые налоги
трудно перенести на

потребителя.
Из них легче всего дело обстоит с
налогами на землю и на другую
недвижимость: они включаются в арендную
и квартирную плату, цену сельскохозяйственной
продукции. Косвенные
налоги —
это те, которые являются надбавкой к
цене или определяются в зависимости
от размера добавленной стоимости,
оборота или продаж товаров, работ,
услуг.

Косвенные
налоги вытекают из
хозяйственных актов и оборотов,
финансовых операций (налог на добавленную
стоимость — НДС, таможенная пошлина,
налог на операции с ценными бумагами
и др. налоги.).

20.Участники
налоговых правоотношений, их краткая
характеристика.

1.
Выделяют следующие виды налогоплательщиков
(плательщиков сборов): физические
лица (налоговые резиденты РФ; налоговые
нерезиденты РФ);

организации
(российские и иностранные).
Налогоплательщики {плательщики сборов)
— физические
лица — это
граждане России, иностранные граждане
и лица без гражданства (индивидуальные
предприниматели и лица, не имеющие
такого статуса), на которых возложена
обязанность уплачивать

соответственно
налоги или сборы. Индивидуальные
предприниматели —
физические лица, зарегистрированные
в установленном порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица.
Физическими
лицами — налоговыми резидентами
России

признаются
физические лица вне зависимости от
их гражданства, фактически находящиеся
на территории РФ не менее 183 дней в
календарном году. Физические
лица -нерезиденты
— лица, находящиеся на территории нашей
страны менее указанного срока.
Российские организации — юридические
лица,
образованные в

соответствии
с законодательством РФ.
Иностранные организации — иностранные
юридические лица,
компании и другие корпоративные
образования, обладающие гражданской
правоспособностью, созданные в
соответствии с законодательством
иностранных государств, созданные на
территории РФ.

Представительством
является обособленное подразделение
юридического лица, расположенное вне
места его нахождения. Филиалом
является
подразделение юр. лица, расположенное
вне места его нахождения и осуществляющее
все его функции.

21.Налоговое
администрирование: цели и методы.

Налоговое
администрирование – это
регламентированная законами и другими
правовыми актами организационная,
управленческая деятельность
уполномоченных государственных
органов и других уполномоченных
законами субъектов по обеспечению
возникновения, изменения и прекращения
налоговой обязанности и созданию
условий для поступления налогов в
бюджетную систему РФ. Основной
целью налогового администрирования
является своевременное
и полное исполнение налоговой
обязанности всеми налогоплательщиками:
юридическими и физическими лицами.
Другие цели налогового администрирования
определяются
задачами
государственного развития и
непосредственно связаны с выполнением
налоговой политики, к ним относятся:
контроль (включая

регистрацию
и учет) налогоплательщиков; информирование
налогоплательщиков; принуждение и
разрешение споров в налоговой сфере;
укрепление налоговой дисциплины;
снижение затрат на налогообложение;
упорядочивание налоговых отношений;
модернизация отношений налоговых
органов и налогоплательщика и др.
Налоговому
администрированию присущи следующие
функции(методы):
планирование, учет, контроль и
регулирование.

22.(1)Основные
права и обязанности налоговых органов.
Налоговая тайна. Налоговые
органы имеют следующие права:
требовать от налогоплательщика или
налогового агента документы, служащие
основаниями для исчисления и уплаты
(удержания и перечисления) налогов, а
также пояснения и документы,
подтверждающие правильность исчисления
и своевременность уплаты (удержания
и перечисления) налогов;проводить
налоговые проверки в порядке,
установленном НК РФ;производить выемку
документов при проведении налоговых
проверок у налогоплательщика или
налогового агента, свидетельствующих
о совершении налоговых правонарушений,
в случаях, когда есть достаточные
основания полагать, что эти документы
будут уничтожены, сокрыты, изменены
или заменены;
Налоговые органы обязаны:
соблюдать нормы

законодательства
РФ о налогах и сборах;

осуществлять
контроль за соблюдением законодательства
РФ о налогах и сборах, а также принятых
в соответствии с ним нормативных
правовых актов;вести в установленном
порядке учет налогоплательщиков;проводить
разъяснительную работу по применению
законодательства РФ о налогах И сборах,
а также принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актов; бесплатно
информировать налогоплательщиков о
действующих налогах и сборах;
представлять формы установленной
отчетности и разъяснять порядок их
заполнения; давать разъяснения о
порядке исчисления и уплаты налогов
и сборов;осуществлять возврат или
зачет излишне уплаченных или излишне
взысканных сумм налогов, пеней и
штрафов в порядке, предусмотренном
НК РФ;

соблюдать
налоговую тайну.

22(2)
Согласно
ст. 102 НК РФ налоговую
тайну
составляют любые полученные налоговым
органом, органами внутренних дел,
органом государственного внебюджетного
фонда и таможенным органом сведения
о налогоплательщике, за исключением
сведений, разглашенных налогоплательщиком
самостоятельно или с его согласия. К
разглашению налоговой тайны относится,
в частности, использование или передача
другому лицу производственной или
коммерческой тайны налогоплательщика,
ставшей известной должностному лицу
налогового органа.
Доступ к сведениям,
составляющим налоговую тайну, имеют
исключительно должностные лица
налоговых органов, органов государственных
внебюджетных фондов, органов внутренних
дел.

23(1).Налоговая
декларация: назначение, состав, внесение
дополнений и изменений.

Налоговая
декларация — письменное
заявление налогоплательщика о
полученных доходах и произведенных
расходах, источниках доходов, налоговых
льготах и исчисленной сумме налога и
(или) другие данные, связанные с
исчислением и уплатой налога.
Налоговая
декларация представляется каждым
налогоплательщиком по каждому налогу,
подлежащему уплате этим налогоплательщиком,
если иное не предусмотрено
законодательством о налогах и сборах.

Налоговая
декларация представляется в налоговый
орган по месту учета налогоплательщика
на бланке установленной формы. В
случаях, установленных НК РФ, налоговая
декларация может представляться на
дискете или ином носителе, допускающем
компьютерную обработку, в электронной
форме, в т.

ч.посредством
электронной почты. Бланки налоговых
деклараций предоставляются налоговыми
органами бесплатно. Налоговая декларация
может быть представлена в налоговый
орган лично или направлена по почте.
Налоговый орган
не вправе:
отказать в принятии декларации.
Налоговый орган обязан по просьбе
налогоплательщика проставить отметку
на копии налоговой декларации о
принятии и дату ее представления. При
отправке налоговой декларации по
почте днем ее представления считается
дата отправки заказного письма с
описью вложения. Статья
81 НК (налогового кодекса) РФ Внесение
дополнений и изменений в налоговую
декларацию

1.
При обнаружении
налогоплательщиком в поданной им
налоговой декларации неотражения или
неполноты отражения сведений, — ошибок,
приводящих к занижению суммы налога,
подлежащей уплате,

23(2)налогоплательщик
обязан внести необходимые дополнения
и изменения в налоговую декларацию.

2.
Если
декларации производится до истечения
срока подачи налоговой декларации,
она считается поданной в день подачи
заявления. 3.
Если
изменении налоговой декларации
делается после истечения срока подачи
налоговой декларации, но до истечения
срока уплаты налога, то налогоплательщик
освобождается от ответственности,
если указанное заявление было сделано
до момента, когда налогоплательщик
узнал об обнаружении налоговым органом
ошибок. 4.
Если
изменении налоговой декларации
делается после истечения срока подачи
налоговой декларации и срока уплаты
налога, то налогоплательщик освобождается
от ответственности, если указанное
заявление налогоплательщик сделал
до момента, когда налогоплательщик
узнал об обнаружении налоговым

органом
ошибок.
Налогоплательщик освобождается от
ответственности при
условии, что до подачи такого заявления
налогоплательщик уплатил недостающую
сумму налога и соответствующие ей
пени.

24(1).Зачёт
и возврат излишне уплаченных или
излишне взысканных сумм налогов.

1.Правила
зачета и возврата сумм налога (сбора)
и пени применяются
в отношении:
налогоплательщиков;

налоговых
агентов; плательщиков сборов.

2.
Зачет или
возврат излишне
уплаченного налога (сбора) и пени
производится
налоговым
органом по месту учета налогоплательщика.
Налоговый орган обязан сообщить
налогоплательщику о каждом факте
излишней уплаты им налога не позднее
одного месяца со дня обнаружения
такого факта. Если
обнаружены факты, свидетельствующие
о возможной излишней
уплате налога, налоговый орган вправе
направить налогоплательщику предложение
о проведении совместной выверки
уплаченных налогов. Результаты такой
выверки оформляются актом, подписываемым
налоговым органом и налогоплательщиком.

Сумма
излишне уплаченного налога может
быть:

направлена
на погашение
недоимки, пеней; зачтена в счет
предстоящих платежей фискально
обязанного лица этому же или иным
налогам; возвращена фискально обязанному
лицу. Налогоплательщик (плательщик
сбора, налоговый агент) вправе подать
в налоговый орган заявление о возврате
суммы излишне взысканного налога в
течение одного
месяца со дня,
когда ему стало известно о факте
излишнего взыскания с него налога. Он
также вправе подать исковое заявление
в суд — в течение 3-х
лет начиная
со дня, когда лицо узнало или должно
было узнать о факте излишнего взыскания
налога. В случае признания факта
излишнего взыскания налога орган,
рассматривающий заявление
налогоплательщика, принимает решение
(в течение 2-х недель со дня регистрации
указанного заявления) о возврате
излишне взысканных сумм

24(2)
налога, а также соответствующих
процентов.

Проценты
на указанную сумму начисляются со
дня, следующего за днем взыскания, по
день фактического возврата. Процентная
ставка
принимается равной действовавшей в
эти дни ставке рефинансирования ЦБ
РФ. Сумма
излишне взысканного налога и начисленные
на эту сумму проценты
подлежат возврату налоговым органом
не позднее одного месяца со дня принятия
решения налоговым органом

25(1).Принципы
определения цены товаров, работ и
услуг для целей налогообложения.

Статья
40. Принципы определения цены товаров,
работ или услуг для целей налогообложения

1.Для
целей налогообложения принимается
цена товаров, работ или услуг, указанная
сторонами сделки. Пока не доказано
обратное, предполагается, что эта цена
соответствует уровню рыночных цен.

2.
Налоговые
органы при осуществлении контроля за
полнотой исчисления налогов вправе
проверять правильность применения
цен по сделкам лишь в следующих случаях:
1) между
взаимозависимыми лицами;2) по
товарообменным (бартерным) операциям;

3)
при совершении внешнеторговых сделок.4)
при отклонении более чем на 20 процентов
в сторону повышения или в сторону
понижения от уровня цен, применяемых
налогоплательщиком по идентичным

(однородным)
товарам (работам, услугам) в пределах
непродолжительного периода времени.3.
В случаях,
предусмотренных пунктом 2 настоящей
статьи, когда цены товаров, работ или
услуг, примененные сторонами сделки,
отклоняются в сторону повышения или
в сторону понижения более чем на 20
процентов от рыночной цены идентичных
(однородных) товаров (работ или услуг),
налоговый орган вправе вынести
мотивированное решение о доначислении
налога и пени, рассчитанных таким
образом, как если бы результаты этой
сделки были оценены исходя из применения
рыночных цен на соответствующие
товары, работы или услуги. 8.
При определении рыночных цен товаров,
работ или услуг принимаются во внимание
сделки между лицами, не являющимися
взаимозависимыми. 9.
При определении рыночных цен
товара, работы или услуги учитывается

25(2)
информация о заключенных на момент
реализации этого товара, работы или
услуги сделках с идентичными
(однородными) товарами, работами или
услугами в сопоставимых условиях. 10.
При отсутствии на соответствующем
рынке товаров,
работ или услуг сделок по идентичным
(однородным) товарам, используется
метод цены
последующей реализации,
при котором рыночная цена товаров,
определяется
как разность цены, по которой такие
товары, работы или услуги реализованы
покупателем этих товаров, при последующей
их реализации (перепродаже). При
невозможности использования метода
цены последующей реализации (в
частности, при отсутствии информации
о цене товаров, работ или услуг, в
последующем реализованных покупателем)
используется
затратный метод,
при котором рыночная цена товаров
определяется как сумма

произведенных
затрат и обычной для данной сферы
деятельности прибыли. При этом
учитываются обычные в подобных случаях
прямые и косвенные затраты на
производство (приобретение) и (или)
реализацию товаров, работ или услуг,
обычные в подобных случаях затраты
на транспортировку, хранение, страхование
и иные подобные затраты.

26(1).Основные
права и обязанности налогоплательщиков.

Налогоплательщики
(плательщики сборов) обладают правами:
получать от налоговых органов по месту
учета бесплатную информацию о
действующих налогах и сборах,
законодательстве о налогах и сборах
и об иных актах, а также о правах и
обязанностях налогоплательщиков,
полномочиях налоговых органов и их
должностных лиц; получать от налоговых
органов и других уполномоченных
государственных органов письменные
разъяснения по вопросам применения
законодательства РФ о налогах и
сборах;использовать налоговые льготы
при наличии оснований и в порядке,
установленном законодательством о
налогах и сборах;

получать
отсрочку, рассрочку, налоговый кредит
или инвестиционный налоговый кредит
в порядке и на условиях, установленных
НК РФ; на своевременный

зачет
или возврат сумм излишне уплаченных
либо излишне взысканных налогов, пени,
штрафов и т.д.

В
соответствии с положениями ст. 23 НК
РФ налогоплательщики (плательщики
сборов) обязаны:

уплачивать
законно установленные налоги; вести
в установленном порядке учет своих
доходов (расходов) и объектов
налогообложения, если такая обязанность
предусмотрена законодательством о
налогах и сборах;

представлять
в налоговый орган по месту учета
налоговые декларации по тем налогам,
которые они обязаны уплачивать в
соответствии с законод.о налогах и
сборах; в
течение 4-х лет
обеспечивать сохранность данных
бухгалтерского учета и других
документов, необходимых для исчисления
и уплаты налогов, а также документов,
подтверждающих полученные доходы
(для организаций – также и произведенные
расходы) и уплаченные (удержанные)
налоги.

26(2)
налогоплательщики — организации и
индивид.
предприниматели –
так же должны письменно сообщать
в налоговый орган по месту учета об:

открытии
или закрытии счетов —в
10-дневный срок;

всех
случаях участия в российских и
иностранных организациях в срок не
позднее
одного месяца
со дня начала такого участия; всех
обособленных подразделениях, созданных
на территории РФ, — в срок не
позднее одного месяца
со дня их создания, реорганизации или
ликвидации;

объявлении
несостоятельности (банкротстве), о
ликвидации или реорганизации — в срок
не позднее
3-х дней со
дня принятия такого решения;

изменении
своего места нахождения или места
жительства -в срок не
позднее 10 дней
с момента такого изменения.

27(1).Основные
формы и методы налогового контроля.

В
зависимости от времени совершения
контроля выделяют три основные формы
налогового контроля — предварительный,
текущий и последующий.

Предварительный
контроль
предшествует совершению проверяемых
операций. Это позволяет выявить, еще
на стадии планирования, нарушения
налогового законодательства. Основным
методом,
реализующим предварительный контроль
являются камеральные
проверки. Они
осуществляются непосредственно в
инспекции, в день поступления или в
последующие периоды, посредством
проверки всех поступающих бухгалтерских
отчетов и налоговых расчетов. Основными
задачами камеральной проверки
являются: визуальная проверка
правильности оформления бухгалтерской
отчетности, проверка

правильности
составления расчетов по налогам,проверка
сопоставимости отчетных показателей
с показателями предыдущего отчетного
периода.Текущий
контроль
называют иначе
оперативным.
Он ежедневно осуществляется отделами
налоговой инспекции для предотвращения
нарушений налоговой дисциплины в
процессе осуществления
финансово-хозяйственной деятельности.
Основным
методом,
применяемом при этой форме контроля,
является экспресс-проверка
с использованием методов наблюдения,
обследования и анализа. Экспресс-проверка
— это
проверка, проводимая по относительно
узкому кругу вопросов финансово-хозяйственной
деятельности организации, за короткий
временной период,(проверка недостоверности
отражения организацией отдельных
показателей). Последующий
контроль сводится
к проверке финансово-

27(2)
хозяйственной
деятельности организаций и физических
лиц за истекший период на предмет
правильности исчисления, полноты и
своевременности поступления налоговых
и других обязательных платежей.
Документальная
проверка
является специфическим методом
налогового контроля, т. к. она сочетает
в себе черты таких общих методов
финансового контроля как проверки и
ревизии. Она
делится на: 1)комплексную
проверку которая охватывает вопросы
правильности исчисления и уплаты, как
правило, всех видов налогов. 2)тематическую
проверку, охватывающую вопросы
правильности исчисления отдельных
видов налогов и других обязательных
платежей. Так же могут применяться
формальная,
арифметическая и нормативная проверка.
Формальная
проверка
— проводится внешний осмотр документа,
проверяется

наличие
в нем всех необходимых реквизитов,
каких либо посторонних записей,
пометок. При арифметической
проверке
контролируется правильность подсчета
итоговых сумм в документе как по
горизонтали, так и по вертикали.
Нормативная
проверка
— это проверка содержания документа
с точки зрения соответствия его
действующим нормативным актам,
правилам. Метод
взаимного контроля документов
представляет собой исследование
различных документов, прямо или
косвенно отражающих определенные
хозяйственные операции. Учет на
предприятии построен таким образом,
что, информация об одних и тех же
операциях отражается в различных
документах. В результате таких
исследований выявляются не подтвержденные
документами операции, учтенные при
расчете налогов, либо не полностью
учтенные операции.

28(1).Налоговые
правонарушения, виды и ответственность
за их совершение.

Виды
налоговых правонарушений и ответственность
за их совершение определены частью
первой, разделом 6, главой 16. Статья
116. Нарушение срока постановки на учет
в налоговом органе,
влечет взыскание штрафа в размере
5000 руб, Нарушение налогоплательщиком
срока подачи заявления о постановке
на учет в налоговом органе на срок
более 90 календарных дней

влечет
взыскание штрафа в размере 10000 рублей.

Статья
117. Уклонение от постановки на учет в
налоговом органе,
влечет взыскание
штрафа в размере десяти процентов от
доходов, полученных в течение указанного
времени в результате такой деятельности,
но не менее 20 000 руб. Статья
118. Нарушение срока представления
сведений об открытии и закрытии счета
в банке, взыскание штрафа в размере
5000 руб.

Статья
119. Непредставление налоговой декларации,
штраф в
размере 5 % суммы налога, подлежащей
уплате (доплате) на основе этой
декларации. Статья
120. Грубое нарушение правил учета
доходов и расходов и объектов
налогообложения,
штраф в размере
5000 руб, Те же деяния, если они совершены
в течение более одного налогового
периода, влекут взыскание штрафа в
размере 15000 руб. Статья
122. Неуплата или неполная уплата сумм
налога (сбора),
штрафа в размере 20 % от неуплаченной
суммы налога. Статья
123. Невыполнение налоговым агентом
обязанности по удержанию
и (или) перечислению налогов, штраф в
размере 20 % от суммы, подлежащей
перечислению. Статья
125. Несоблюдение порядка владения,
пользования и (или) распоряжения
имуществом,
на которое
наложен арест,
10 тыс.руб.

28(2)
Статья 126. Непредставление налоговому
органу сведений, необходимых для
осуществления налогового контроля,
штраф в
размере 50 руб. за каждый непредставленный
документ. Статья
128. Ответственность свидетеля Неявка
либо уклонение от явки без уважительных
причин
лица, вызываемого по делу о налоговом
правонарушении в качестве свидетеля,
штраф в размере 1000 руб. Статья
129. Отказ эксперта, переводчика или
специалиста от участия в проведении
налоговой проверки, дача заведомо
ложного заключения или осуществление
заведомо ложного перевода, штраф
500 руб. Статья
129.2. Нарушение порядка регистрации
объектов игорного бизнеса, взыскание
штрафа в трехкратном размере ставки
налога на игорный бизнес, установленной
для соответствующего объекта
налогообложения.

29(1).Способы
обеспечения исполнения обязанностей
по уплате налогов и сборов.

Способы
обеспечения исполнения налоговой
обязанности
— правовые средства, обеспечивающие
надлежащее исполнение обязанности
по уплате законно установленных
налогов и сборов либо дозволяющие
налоговому органу осуществить
принудительное взыскание налога в
случае неисполнения (ненадлежащего
исполнения) налогового обязательства.
НК РФ предусматриваются
следующие виды
способов
обеспечения исполнения обязанности
по уплате налогов и сборов:залог
имущества;поручительство;

пеня;приостановление
операций налогоплательщика по счетам
в банке;арест имущества налогоплательщика.

Залог
имущества
оформляется договором между налоговым
органом и залогодателем. При этом
залогодателем может быть как сам
налогоплательщик

или
плательщик сбора, так и третье лицо.

В
соответствии со ст. 336 ГК РФ к объектам
залога относится любое
имущество,
за исключением изъятого из оборота.
Налоговый кодекс РФ вслед за ГК РФ
выделяет два вида залога:без передачи
заложенного имущества залогодержателю;•
с передачей заложенного имущества
залогодержателю (заклад). При
поручительстве поручитель
обязывается перед налоговыми органами
в полном объеме уплатить налоги (сборы)
и пени за налогоплательщика в том
случае, если тот сам не исполнит свою
налоговую обязанность. Поручительство
оформляется письменным договором
между налоговым органом и поручителем.
Поручителем вправе выступать юридическое
или физическое лицо. Пеней
признается
определенная законом денежная сумма,
которую налогоплательщик (плательщик
сборов) или налоговый агент обязаны

29(2)
уплатить
в бюджет или государственный внебюджетный
фонд в случае уплаты причитающихся
фискальных сумм в более поздние по
сравнению с установленными
законодательством о налогах и сборах
сроки. Налоговым законодательством
предусмотрены два
способа уплаты пени:
одновременно с уплатой сумм налога и
сбора;после уплаты таких сумм в полном
объеме. Приостановление
операций по счетам налогоплательщика
в кредитной организации —
это временное прекращение кредитной
организацией всех расходных операций
по данному счету. Под
арестом имущества- действие
налогового или таможенного органа с
санкции прокурора по ограничению
права собственности
налогоплательщика-организации в
отношении его имущества. Арест
имущества бывает двух видов:полный;частичный.
Полный арест-не
вправе распоряжаться, но может с
разрешения

налог.органа
владеть и пользоваться имуществом.
Частичное-
с разрешения налог.органа может
распоряжаться, владеть и пользоваться
имуществом.

Соседние файлы в предмете Налоги и налогообложение

Источник

Тема: Вопросы и ответы к экзамену по налогам и налогообложению

Раздел: Бесплатные рефераты по налогам и налогообложению

Вопросы к экзамену:

1. Возникновение налога и его природа.

2. Налоги в дореволюционной России и их роль в формировании доходов государственного бюджета (начало ХХ в.).

3. Налоги в РСФСР в 20-е годы ХХ века.

4. Налоговая реформа в СССР в 1930-1932 гг.

5. Налоги в СССР и их роль в формировании доходов государственного бюджета (1940-1990 гг.).

6. Функции налогов в экономической системе.

7. Принципы налогообложения и их реализация в налоговой системе.

8. Налоговое бремя экономики и бремя государства (их сущность и взаимосвязи).

9. Налоговая политика: сущность и инструменты ее реализации.

10. Налоговая система и этапы ее становления в РФ.

11. Система налогов и сборов в РФ и их классификация.

12. Налоговая реформа ее влияние на налоговую нагрузку организации.

13. Методы расчета уровня налоговой нагрузки организации.

14. Определение налога, сбора. Общие и отличительные признаки налога и сбора.

15. Элементы налогообложения и их характеристика.

16. Виды налоговых ставок и их применение в налогообложении.

17. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.

18. Права налоговых органов. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц.

19. Взыскание налогов и сборов налоговыми органами и порядок применения принудительных мер.

20. Налоговые и таможенные органы РФ как участники налоговых отношений.

21. Виды ответственности за налоговые правонарушения и основные нормы по НК РФ.

22. Показатели, характеризующие эффективность работы налоговых органов.

23. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

24. Пеня: сферы его применения и порядок расчета суммы платежа по нему с организацией и с банков.

25. Регистрация лиц (юридических, физических), их постановка на учет налоговых органов и присвоение ИНН.

26. Налоговая декларация: ее назначение и основные разделы.

27. Формы изменения срока уплаты налога.

28. Элементы акцизного налогообложения и их характеристика.

29. Элементы налога на добавленную стоимость и их характеристика.

30. Элементы налога на прибыль и их характеристика.

31. Элементы единого социального налога и их характеристика.

32. Налогообложение доходов физических лиц в РФ. Налоговые резиденты и нерезиденты.

33. Вычеты по налогу на доходы физических лиц.

34. Элементы налога на добычу полезных ископаемых и их характеристика.

35. Элементы налога на игорный бизнес.

36. Элементы налога на имущество организаций и их характеристика.

37. Элементы транспортного налога и их характеристика.

38. Элементы налога на имущество физических лиц и их характеристика.

39. Элементы земельного налога и их характеристика.

40. Упрощенная система налогообложения и условия перехода к ней организаций (критерии и показатели).

41. Элементы упрощенной системы налогообложения: объекты налогообложения и ставки. Условия предпочтительности выбора объекта.

42. Упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента.

43. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и его характеристика.

44. Корректирующие коэффициенты и их применение при расчете единого налога на вмененный доход.

45. Единый сельскохозяйственный налог и его характеристика.

46.Налоги и сборы и их роль в формировании налоговых доходов бюджетной системы РФ.

46. Региональные и местные налоги и их роль в формировании налоговых доходов консолидированного бюджета РФ (на конкретном примере своего региона).

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

+136

13.07.08 в 11:02

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Шпаргалки на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Шпаргалки для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Шпаргалка, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Похожие работы

Экзаменационные вопросы по налогам и налогообложению
Готовые ответы к экзамену по налогам и налогообложению
Ответы на экзаменационные вопросы по налогам и налогообложению
Краткие ответы по налогам и налогообложению на экзамен
Шпаргалка к экзамену по налогам и налогообложению
Ответы по налогам и налогообложению на экзамен
Ответы на зачет по налогам и налогообложению
Бесплатная шпаргалка по налогам и налогообложению для телефона
Билеты к экзамену по налогам и налогообложению
Шпора к экзамену по налогам и налогообложению
Шпаргалка по налогам и налогообложению к экзамену
Шпоры для телефона по налогам и налогообложению
Готовые ответы к зачету по налогам и налогообложению
В помощь на экзамене по налогам и налогообложению ответы
Ответы к экзамену по налогам и налогообложению
Шпоры по налогам и налогообложению для экзамена
Ответы по налогам и налогообложению на зачет или экзамен
Шпоры на экзамен по налогам и налогообложению
Шпоры по налогам и налогообложению с ответами к экзамену
Ответы для подготовки к экзамену по налогам и налогообложению

Источник

Скачай Ответы к экзамену по налоговому праву и еще Экзамены в формате PDF Финансовое и налоговое право только на Docsity! Налоговое право Экзамен 1. Налог как правовая категория: понятие, сущность, признаки. Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления ден. средств в целях финансового обеспечения деят-ти гос-ва и (или) муниц. образований. Признаки: 1. обязательность уплаты налогов в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды;2. адресное поступление в бюджеты или фонды, за которыми они закреплены; 3. изъятие на основе законодательно закрепленной формы и порядка поступления; 4. возможность принудительного способа изъятия; 5. осуществление контроля единой системой налог. органов. 6. налог. платежи являются основным источником образования бюджетных доходов; 8.налоги представляют собой безусловные платежи; 9.уплата налога является четко установленной Конституцией обязанностью плательщика, налогам свойственна определенная периодичность. Для существования любого института необходимы источники финансирования его деятельности. А налоги и являются этим источником. 2. Сборы: понятие и специфические особенности. сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Отличия сборов от налогов. 1. Индивидуальная безвозмездность. Налоги индивидуально безвозмездны; встречное удовлетворение для частного лица не предусматривается. Сборы уплачиваются в связи с оказанием их плательщику государством некоторых публично-правовых услуг, в которых плательщик индивидуально заинтересован (выдача лицензий, регистрационные действия, обеспечение правосудием, совершение нотариальных действий). 2. Свобода выбора. При уплате сборов большое значение имеют свободное усмотрение плательщика, его мотивация, стремление вступить в публично-правовые отношения с государством. 3. Компенсационный характер. Налог уплачивается для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Целевое назначение сбора – компенсировать дополнительные издержки государства на оказание плательщику индивидуально-конкретных услуг публично- правового характера. 4. Ограниченный состав элементов. Налог считается установленным лишь тогда, когда исчерпывающе определены налогоплательщики и все перечисленные в НК элементы налогообложения При установлении сборов согласно НК их плательщики и элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам. 5. Разовый характер уплаты. Уплата налога предполагает определенную регулярность, систематичность, периодичность. Сборы носят разовый характер, уплачиваются в строго определенных ситуациях. 6. Предварительный характер уплаты. Если объект налога как юридический факт особого рода возникает у налогоплательщика до исполнения налоговой обязанности, то объект сбора как право на юридически значимые действия со стороны государства – уже после уплаты сбора. 7. Соразмерность масштабам оказываемых публичных услуг. Размер налога зависит от платежеспособности налогоплательщика; с изменением налоговой базы он изменяется. Размер сбора одинаков для всех плательщиков, в отношении которых государством совершаются одинаковые действия. Этот размер определяется не индивидуальными характеристиками объектов обложения, а масштабом оказываемых услуг. 8. Отсутствие штрафных санкций. Неуплата налога влечет налогоплательщика или иных субъектов к налоговой ответственности. При неуплате сбора государство отказывает плательщику в совершении юридически значимых действий без применения какого-либо рода санкций. 2 3. Страховые взносы: понятие, признаки, функции. Экономическая сущность страхового взноса проявляется в том, что он представляет собой часть национального дохода, которая выделяется страхователем с целью гарантии его интересов от вредоносного воздействия неблагоприятных событий. С юридической точки зрения, страховой взнос может быть определен как денежное выражение страхового обязательства, которое оговорено и подтверждено путем заключения договора страхования между его участниками. Страхование характеризуется следующими признаками: 1. Страхование носит целевой характер. Страховые выплаты происходят лишь при наступлении заранее оговоренных тех или иных событий. 2. Страхование носит вероятностный характер. Заранее не известно, когда наступит событие, какова будет его сила и кого из страхователей оно затруднит. 3. Страховые платежи каждого страхователя, имеют только одно назначение – возмещение вероятной суммы ущерба в течение определенного периода. Рисковая функция проявляется в том, что средства созданного страхового фонда направляются только тем из страхователей, с которыми произошел несчастный случай или имуществу которого нанесен ущерб. Контрольная функция выполняется в строго целевом формировании и использовании средств страхового фонда. Сберегательная функция реализуется при проведении отдельных видов страхования жизни — накопительного страхования. Страховая организация одновременно предоставляет клиенту страховую защиту и выполняет функцию сберегательного учреждения. Предупредительная (или превентивная) функция направлена на предупреждение наступления страховых случаев и минимизацию ущерба от их наступления. Реализация этой функции заключается в том, что за счет средств страхового фонда могут финансироваться отдельные мероприятия по недопущению или уменьшению негативных последствий несчастных случаев, стихийных бедствий и катастроф 4. Понятие и принципы налогообложения. Налогообложение – это система изъятия денежных средств властным субъектом (государственными или муниципальными органами) у подчиненного объекта. Принцип обязательности – уплата налогов обязательна и неотвратима. Принцип равенства – распределение налогов должно быть равным, то есть уплаченные налоги должны быть равными тем выгодам, которые налогоплательщики получают (или могут получить) от государства. Принцип определенности – правила уплаты налогов должны быть определены заранее, до срока уплаты. Принцип экономичности – издержки на налогообложение не должны превышать 7% от поступлений,иначе система налогообложения будет неэффективной. Принцип пропорциональности – определение лимита налогов по отношению к ВВП. Принцип подвижности – способность системы налогообложения оперативно расшириться в случае чрезвычайных, непредвиденных расходов государства. Принцип стабильности – нормальный интервал изменений в налогообложении в развитых странах – не чаще, чем раз в три-пять лет. Принцип оптимальности – оптимальный выбор источников и объектов налогообложения. Принцип единства – налоговое право едино для всех физических и юридических лиц на всей территории страны. 5 правоотношений, носителем субъективных прав и обязанностей. Юридическим содержанием налоговых правоотношений являются права и обязанности его участников. В зависимости от органов публично-правового образования, участвующих в налоговом правоотношении, различают налоговые правоотношения с участием федеральных органов, органов субъектов РФ, органов местных образований. По субъекту налогоплательщику можно выделить правоотношения с участием физических или же юридических лиц. Кроме того, следует назвать регулятивные (отношения, складывающиеся в процессе уплаты конкретного налога) и охранительные (применение санкции за неисполнение обязанности по уплате налога) налоговые правоотношения. 9. Источники налогового права. Действие актов налогового законодательства. Налоговый Кодекс РФ к источникам налогового права относит: 1. Конституция 2. международные договоры Российской Федерации, 3. Налоговый Кодекс РФ, 4. федеральные законы и законы Российской Федерации, 5. законы и иные нормативные акты законодательных органов субъектов РФ 6. нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления. Время вступления в силу того или иного акта зависит от модели введения актов в действия. Так, в случае первой модели нормативные законодательные акты о налогах и сборах обретают силе после 1 января года, следующего за годом принятия, но не раньше 1 месяца после их публикации. Акты второй модели вступают в действие не раньше, чем по прошествии 1 месяца после публикации и не ранее 1 числа соответствующего налогового периода. Другими словами, акты должны вступить в силу с 1 числа месяца, а которого начинается определенный налоговый период в рамках отдельного налога. Законодательные акты, устраняющие или смягчающие ответственность за неуплату налогов и сборов, нарушение требований по срокам имеют обратную силу. К таким актам также относятся те, которые устанавливают дополнительную гарантию для налогоплательщиков. Также обратную силу имеют акты, в которых предусмотрено снижение станок налогов и сборов, и акты, отменяющие обязанности плательщиков и каким-либо другим способом упрощающие положение налоговых агентов. 10. Виды участников налоговых правоотношений. участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: 1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов; 2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами. Налоговыми агентами признаются лица (российские организации, индивидуальные предприниматели, постоянные представительства иностранных организаций на территории РФ), на которых в соответствии с положениями НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ; 3) налоговые органы. Функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в 6 соответствующий бюджет налогов и сборов осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС РФ). Территориальными органами Федеральной налоговой службы РФ являются управления Службы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня; 4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела и подчиненные ему таможенные органы РФ). Федеральная таможенная служба РФ является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством РФ функции по контролю и надзору в области таможенного дела и функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями 11. Правовой статус налогоплательщика. Права налогоплательщиков, в первую очередь, предусматривают право на получение от налоговых органов письменного разъяснения и пояснения, касающихся вопросов использования налогового законодательства, нормативных документов. При проведении налоговыми органами камеральных и выездных проверок налогоплательщики обладают существенными полномочиями в области защиты своих прав и законных интересов. Они включают: представление налоговым органам и их должностным лицам пояснений, касающихся исчисления и уплаты налогов, включая акты налоговых проверок; присутствие при осуществлении выездных налоговых проверок; получение копий акта налоговой проверки и решения налогового органа, включая требования уплатить налог. Существенное полномочие налогоплательщика включает право на обжалование актов налоговых органов, обжалование действий (бездействия) определенных должностных лиц. В число обязанностей первой группы необходимо включить обязанность:  уплаты законно установленных налогов (проявляется с момента вступления в законную силу нормативных актов или правовых норм, которые предусматривают уплату определенного налога);  ведения в установленном порядке учета доходов (расходов) и объектов налогообложения;  представления в налоговые органы по месту учета налоговых деклараций по налогам, которые они должны уплатить;  представления налоговым органам и их должностным лицам документов, которые требуются для расчета и уплаты налогов;  выполнения законных требований налогового органа, касающихся устранения выявленных нарушений закона о налогах и сборах;  не препятствовать законной работе должностных лиц налогового органа, которые исполняют свои служебные обязанности; 12. Органы, учреждения, организации и должностные лица обязанные сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков. 1. Структуры Минюста. На них возлагаются обязанности информировать налоговую инспекцию о назначении лица нотариусом. Срок исполнения этого требования составляет 5 дней с момента принятия акта о назначении. Налоговое законодательство по многим аспектам приравнивает нотариуса к ИП. По этой причине, налоговой инспекции важна информация о вновь назначенных на эти должности гражданах. 2. Региональные адвокатские палаты. 7 На эти образования нормы закона возлагают обязанность ежемесячного информирования об изменениях в составе адвокатов. Подлежит сообщать как о новых членах палаты и выбранной ими форме осуществления деятельности, так и о прекративших свой статус. Случаи их приостановления также должны отражаться в отчете. Сведения должны направляться не позднее 10 числа месяца, который следует за отчетным. 3. Структуры МВД. На них возложены функции передачи сведений о месте регистрации граждан. Если речь идет о выдаче разрешения на работу или патента, данные должны направляться не позже следующего дня Это информация является базовой для налогового учета, а, в случае с разрешением требуется для контроля уплаты НДФЛ. Структуры МВД осуществляют учет транспортных средств и должны сообщать об их собственниках, а также о совершенных сделках. Данные передаются в 10-дневный срок после регистрации, а также до 15 февраля каждого года, следующего за отчетным. Также структуры МВД должны информировать инспекцию о выдаче или замене паспортов граждан с указанием их данных. Это необходимо делать в течение 5-ти дней. Если гражданин обратился с заявлением об утере указанного документа, данные передаются в 3-дневный срок. 4. Подразделения ЗАГСа и органы опеки и попечительства. Эти структуры должны извещать налоговую инспекцию обо всех случаях регистрации актов гражданского состояния, а также об установлении и снятии статуса опекунов или попечителей, включая данные о детях-собственниках имущества. Сведения должны отправляться в 10-дневный срок после регистрации соответствующих изменений. 5. Дипломатические и консульские учреждения. Эти учреждения, находящиеся за пределами России, должны сообщать обо всех фактах, связанных с консульским учетом граждан, находящихся вне РФ, а также регистрацией актов гражданского состояния и установлением или снятием опеки и попечительства. Данные передаются в налоговую инспекцию по месту расположения МИДа в 3-месячный срок. 6. Структуры Росреестра. Они обязаны передавать данные о правах на недвижимость и сделках с ней. Информирование должно происходить не позже 10-ти дней после регистрации, а также ежегодно, не позднее 15 февраля. Полученные сведения являются базовыми для исчисления налога на имущество физлиц. 7. Нотариусы. Через нотариусов граждане оформляют права наследования, а также дарение. Они должны сообщать об указанных фактах в 5-дневный срок. Данные о дарении должны сопровождаться информацией о наличии и степени родства между сторонами договора. Это делается для исчисления НДФЛ. 8. Пенсионный фонд. Его структуры с 2017 г. начнут подавать данные о застрахованных лицах и их изменениях в 10-дневный срок. Это связано с тем, что функции по администрированию взносов во внебюджетные фонды перейдут к ФНС. Ст. 129.1 устанавливает ответственность лиц, которые не передали в инспекцию необходимые данные. В качестве санкции выступает штраф, составляющий 5 тыс. рублей. Если нарушение повторяется в течение календарного года, то взыскание составит 20 тыс. рублей. 13. Правовой статус и виды налоговых агентов. Налоговый агент — это лицо, которое рассчитывает налоги, удерживает их у 10 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах; 3) вести учет организаций и физических лиц; 4) бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах; 5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов, штрафов; 6) соблюдать налоговую тайну; 7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки; предоставлять по запросу информацию о наличии задолженности по начисленным налогам, сборам. 16. Элементы налогообложения. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, в числе которых: 1) объект налогообложения – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога; 2) налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения; 3) налоговый период – календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплатеЕсли организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период со дня ее создания до конца данного года. 4) налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы; 5) порядок исчисления налога – налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога; 6) порядок и сроки уплаты налога – уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном налоговым законодательством. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с НК РФ применительно к каждому налогу. 7) налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. При этом нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут иметь индивидуальный характер. 17. Добровольное исполнение налоговой обязанности. Добровольное исполнение налоговой обязанности состоит в действиях, основанных на личном свободном волеизъявлении налогоплательщика. И в эти действия включаются: — учет доходов и расходов, а также объектов налогообложения, — исчисление сумм налога, подлежащего уплате, 11 — своевременное представление платежного поручения или внесение наличных средств, — декларирование доходов и расходов и объектов налогообложения, — хранение данных своего учета (для организаций это будет хранение данных бухучета). Добровольная уплата налога может осуществляться как полностью, так и частично. Речь не идет об авансовых платежах, а о том, что это уплата налога частичная до наступления срока уплаты налога. Для физического лица это важно, потому что он может свою налоговую обязанность разделить на несколько частей и исполнить. И налоговый орган не имеет права отказать в принятии части налоговых обязанностей, обязан эту часть налога принять. Последний момент, который характеризует добровольность исполнения налоговой обязанности, заключается в том, что налогоплательщик исполняет налоговую обязанность самостоятельно, если иное не предусмотрено налоговым законодательством. Иное – это как раз ситуации налоговых агентов, которые принудительно включаются законодателем в этот процесс. 18. Принудительное исполнение налоговой обязанности. Согласно п. 1 ст. 46 Налогового кодекса (далее — Кодекс) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика-организации (ИП) в банках и ее электронные денежные средства. налоговики могут не принимать меры по взысканию имущества за счет денежных средств налогоплательщика, а сразу перейти к принудительному взысканию иного имущества в двух случаях: 1) если в отношении налогоплательщика ведется исполнительное производство, возбужденное по ранее принятому постановлению инспекции о взыскании задолженности за счет его иного имущества; 2) при отсутствии у налогового органа информации о счетах налогоплательщика. Взыскание неуплаченного налога с физического лица производилось только в судебном порядке. 19. Отсрочка или рассрочка по уплате налога. Инвестиционный налоговый кредит. Общие условия изменения срока уплаты налога, сбора, а также пени и штрафа установлены статьей 61 НК РФ. Так, изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока их уплаты (в том числе ненаступившего) на более поздний срок. Срок уплаты налога и (или) сбора может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части (далее — сумма задолженности) с начислением процентов на сумму задолженности. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока его уплаты при наличии оснований, предусмотренных статьей 64 НК РФ, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организациям по одному или нескольким налогам и на сумму, не превышающую стоимость их чистых активов. Статьями 66 и 67 НК РФ определены нормы предоставления инвестиционного налогового кредита. Данный кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 НК РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах 12 уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организаций, а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет. 20. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога. Налоговое законодательство с последними изменениями и дополнениями применяет следующие способы:  предоставление поручительства третьих лиц (юридических);  предоставление залога в виде движимого и недвижимого имущества (при неисполнении обязательств по дальнейшим требованиям налоговиков, имущество считается конфискованным и продается);  начисление штрафов и пеней за несвоевременную или неполную оплату налогов, а также на ошибочное заполнение документов;  заморозка средств на счетах в банках (возможно только в российских финансовых учреждениях);  арест имущества, принадлежащего налогоплательщику (для индивидуальных предпринимателей и физических лиц – личное имущества, а для организаций – производственная собственность). Таким образом, перечень способов достаточно исчерпывающий. Штрафы за неуплату налогов регулируются нормами налогового законодательства, а порядок их применения закреплен в Гражданском законодательстве и в Конституции РФ. Способы могут применяться по отдельности либо в общей совокупности для обеспечения уплаты налогов по одному налогоплательщику. НК РФ предусматривает два порядка исполнения обязанностей налогоплательщиками:  общий порядок, который применяется при добровольной оплате налогов;  принудительный порядок, который применяется при неисполнении обязательств налогоплательщиками. 21. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты и сумме излишне уплаченного (взысканного) в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком. По общему правилу зачет или возврат суммы производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму. Излишне уплаченный налог (сбор, пеня, штраф) подлежит зачету в счет: – предстоящих платежей поэтому или иным налогам и сборам; – погашения недоимки по иным налогам и сборам; – погашения задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения. 22. Общие положения о налоговом контроле. Налоговый контроль — это деятельность уполномоченных госорганов (ФНС) по контролю за исполнением налогового законодательства налогоплательщиками, проводимая с помощью определенных средств и методов. Основные методы контроля. 15 Фактичность означает наступление ответственности лишь за деяния, которые фактически совершены. Причем НПН может иметь две формы выражения (бездействие и действие). Первое состоит в неисполнении обязанностей, второе в несоблюдении запретов. Вредоносность — государственным фискальным интересам причиняется вред (падает доходность казны). Виновность — лицо в сфере налогообложения умышленно (когда оно понимает противоправность своих действие и желает аналогичных результатов или допускает их) либо по неосторожности (наоборот, не осознает противоправности свих действий и не желает аналогичных результатов, хотя осознавать их могло и должно было) ведет себя противоправно. Караемость — НПН признается только нарушение запретов или неисполнение обязанностей, после совершения которых применяют фискальные санкции, которые налагают в режиме, предусмотренном НК. Состав налогового правонарушения состоит из следующих элементов: объект; объективная сторона; субъект; субъективная сторона. 26. Освобождение от ответственности за нарушение налогового законодательства. По ст. 109 НК, нарушитель не привлекается к ответственности, когда есть минимум один из нижеперечисленных факторов: отсутствует событие подобающего правонарушения;  лицо безвинно в его совершении;  нарушитель моложе 16 лет;  прошли сроки давности (ст. 113 НК). Также к ней не привлекут нарушителя, который преступил закон в попытках приобрести, применить, распорядиться имуществом и(или) проверяемыми зарубежными предприятиями плюс счетами (вкладами), отмеченными в отдельной декларации и(или) ее приложениях и (либо) информации, которая представлена по ст. 3 ФЗ от 08.06.2015 № 140. Избежать санкций в этой ситуации поможет предоставление копии такой спецдекларации и ее приложений или данных с отметкой о приеме налоговиками. Обстоятельствами, исключающими вину нарушителя за фискальное нарушение, по ст. 111 НК, являются:  стихийное бедствие, иные чрезвычайные (непреодолимые) условия, которые не нужно специально доказывать, поскольку их устанавливают через общеизвестные факты, публикации в СМИ, другим образом;  болезнь лица, которая не позволяет ему руководить своими действиями, подтверждается документами, относящимися к расчетному периоду, в котором состоялось нарушение;  исполнение нарушителем каких-либо письменных разъяснений от компетентного госоргана (указанные обстоятельства устанавливаются соответствующим документом этого органа, который касается расчетных периодов, когда произошло правонарушение, независимо от даты его издания). Тем, кто не сможет должным образом подтвердить обозначенные обстоятельства, не стоит ждать освобождения;  иные обстоятельства, исключающие вину, которые признаются судом или налоговиками при рассмотрении дела. 27. Виды налоговых правонарушений. Например, можно разделить преступления по типам налогоплательщиков. Классификация налоговых правонарушений будет следующей:  совершаемые только юридическими лицами. В качестве примера можно привести неплательщиков налога на прибыль, поскольку его уплачивают только организации; 16  совершаемые только физическими лицами. К примеру, гражданин не уплатил НДФЛ с доходов, полученных при продаже имущества, которым он владел менее 3 лет;  совершаемые организациями и индивидуальными предпринимателями. Допустим, хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговую деятельность на территории Москвы, несвоевременно уплатили торговый сбор, обязательный и для ИП, и для юрлиц;  совершаемые и организациями, и ИП, и гражданами. В качестве примера можно привести несвоевременную сдачу деклараций, когда их обязательное предоставление предусмотрено законом. Если же классифицировать действия и бездействия налогоплательщиков по характеру, то получим следующие разновидности правонарушений:  препятствуют налоговому контролю (например, статьи 116 НК РФ, 119 НК РФ, 126 НК РФ);  нарушают порядок ведения и предоставления фискальной отчетности (статьи 119.1 НК РФ, 129.4 НК РФ);  не соответствуют обязанности по уплате налогов, страховых взносов и обязательных сборов (статьи 122 НК РФ, 123 НК РФ);  допускаются в ходе процесса по делу о налоговых правонарушениях (статьи 128 НК РФ, 129 НК РФ);  нарушают правила исполнительного производства по делам о фискальных правонарушениях (ст. 125 НК РФ). 28. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение определены гл. 18 НК РФ. К ним относятся:   нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику ;  нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа;  неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;  неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа;  непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган;  нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами.  Санкциями за нарушение банком обязанностей, предусмотренных НК РФ, является взимание штрафов в размере:  четко определенном законом (в твердом размере);  доли ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;  процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика. 29. Правила наложения налоговых санкций. Принципы наложения налоговых санкций: 1) законность; 2) однократность; 3) ответственность за вину; 4) презумпции невиновности; 5) справедливость наказания. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 17 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100 процентов. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. 30. Производство по делу о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе налоговых проверок. При выявлении нарушений составляется акт проверки, на который субъект имеет право представить возражения. 1. Уполномоченными лицами рассматривается акт и возражения с целью изучения материалов и дальнейшего привлечения к ответственности. 2. Если нарушения выявлены, принимается решение. 3. Виновному лицу направляются результаты рассмотрения дела. 4. Производятся дополнительные действия, например субъекту в случае выявления налоговой недоимки направляется требование о ее оплате и уплате пени за просрочку исполнения обязательства. Акт проверки является отправной точкой для начала производства по делам о налоговых правонарушениях. Рассматривать материалы проверки по налогам правомочен только руководитель органа или его заместитель. На заседание приглашается виновное лицо и его представитель. Неявка последних не препятствует рассмотрению документов. В ходе процесса может быть выявлена необходимость проведения дополнительных действий, связанных со сбором доказательств. В этом случае, возможно, потребуется отложить рассмотрение материалов. По результатам производства по делам о налоговых правонарушениях выносится одно из решений: 20 Обжалование в вышестоящий налоговый орган имеет ряд преимуществ перед судебным обжалованием: · простота процедуры, позволяющая налогоплательщику самостоятельно защищать свои права, не пользуясь услугами юриста; · рассмотрение жалобы заочно, без присутствия лица, подавшего жалобу;. · быстрое рассмотрение жалобы; · отсутствие необходимости уплаты пошлины; Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается в письменной форме и в обязательном порядке подписывается налогоплательщиком либо его представителем. 34. Налог на добавленную стоимость. НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. его уплачивает организация за счет средств, которые получает от покупателя (НДС включается в цену товара). Более того, чтобы исключить двойное обложение добавленной стоимости, покупатели сырья, материалов, услуг, предъявляет уплаченный в составе покупной цены налог к вычету. А уже после создания и реализации своего продукта вновь исчисляют НДС и удерживают его с покупателя. В итоге, конечным плательщиком всей суммы НДС становится конечный покупатель – обычно это граждане РФ. А в случае с экспортом товаров за пределы России (Таможенного союза), НДС не платит никто, уже уплаченный налог возвращается организациям-продавцам после специальной процедуры документального подтверждения факта экспорта. В настоящее время основная ставка НДС в Российской Федерации составляет 18% 35. Акцизы. Акцизы являются федеральным косвенным налогом, включаемым в стоимость подакцизных товаров и оплачиваемым покупателями подакцизных товаров, регулируются НК РФ (главой 22 «Акцизы») и обязательны к применению на всей территории Российской Федерации. В соответствии с главой 22 НК РФ налогоплательщиками акциза являются:  организации;  индивидуальные предприниматели; 21  лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению. Налоговый кодекс РФ дает исчерпывающий перечень подакцизных товаров:  спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;  спиртосодержащая продукция с объемами долей этилового спирта более 9%;  алкогольная продукция;  пиво;  табачная продукция;  автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с); Налоговый кодекс РФ устанавливает один вид льгот по акцизам: ст. 183 дает перечень операций освобожденных от налогообложения. Налоговым периодом является календарный месяц. Объектом налогообложения признаются следующие операции по обороту подакцизных товаров: Реализация, передача, Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, получение (оприходование). 36. Налог на прибыль организаций. Налог на прибыль – прямой налог, исчисляемый юридическими лицами как процент от полученной ими прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога на прибыль выступают организации (юридические лица), как российские, так и иностранные, осуществляющие свою деятельность в России. В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20%. Налоговым периодом по налогу на прибыль – календарный год. Однако по итогам каждого отчетного периода(ежеквартально или даже ежемесячно) организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль. Предусмотрены два метода определения налогооблагаемой прибыли: 1. Определение прибыли метод начисления. При этом варианте доходы и расходы организации учитываются по мере их возникновения, независимо от фактической получении или уплаты денежных средств. 22 2. Кассовый метод. При кассовом методе доходы и расходы учитываются в момент поступления или выплаты денежных средств. Использовать его могут не все организации. В частности, чтобы использовать данный метод выручка в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 миллиона рублей за каждый квартал. 37. Налог на доходы физического лица. Налог на доходы физических лиц — прямой федеральный налог, Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:  лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);  лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде (календарном году) как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды:  от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России;  от источников в Российской Федерации — для нерезидентов. Статьей 208 НК России определен перечень доходов, получаемых от источников в Российской Федерации и от источников за рубежом, обозначены четкие критерии, отражающие виды этих доходов. К таким доходам относится заработная плата и другие вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы от продажи имущества, а также от использования имущества (например, доход от сдачи имущества в аренду), дивиденды, страховые выплаты, авторские вознаграждения и т. д. Доход, полученный от источника в России, облагается подоходным налогом как у резидентов, так и у нерезидентов. Доходы, полученные физическими лицами в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитаваются в рубли по курсу Банка России, действующему на дату получения доходов. При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг или имущественных прав) в их стоимость включаются косвенные налоги. С 2001 года действует единая, независимая от размера дохода, 13 процентная ставка налога. 38. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Плательщики сборов За пользование объектами животного мира За пользование объектами водных биологических ресурсов Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации. Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. Объектом обложения являются перечисленные в НК РФ различные виды животных и птиц, на которых можно охотиться. Объектом обложения сбором за пользование объектами водных биологических ресурсов являются различные виды рыб и другие объекты водных биоресурсов, на отлов которых требуется разрешение. Наименование сбора Порядок установления ставок сборов 25 42. Упрощенная система налогообложения. Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов – упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе посвящена гл. 26.2. УСН . Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2019 году, в частности:  организации, имеющие филиалы;  ломбарды;  организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;  организаторы азартных игр;  организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);  организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;  организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб. Полный перечень лиц, которые не могут применять УСН в 2019 году, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ . Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и налог на имущество. ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ . Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. По общему правилу налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят НДС при импорте товаров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН. Основной налог для организаций и ИП на УСН – это собственно «упрощенный» налог. 43. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налогоплательщиками данного налога являются организации и индивидуальные предприниматели, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга на уплату единого налога на вмененный доход. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении следующих видов деятельности:  оказание услуг (бытовых, ветеринарных, по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств и других услуг, перечень которых определен п. 2 ст. 346.25 НК РФ);  розничная торговля, осуществляемая:  через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;  через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной сети. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не применяется в отношении указанных видов деятельности в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. 26 Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, обязаны встать на налоговый учет по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) или по месту осуществления предпринимательской деятельности в зависимости от видов осуществляемой деятельности. Объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный налог является вмененной доход налогоплательщика. Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом особенностей условий данного вида деятельности. Налоговым периодом признается квартал. Налоговая ставка устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода. 44. Система налогообложение при выполнении соглашения о разделе продукции. Введение в налоговую систему данного специального налогового режима при принятии гл. 26.4 НК РФ было призвано стимулировать добычу полезных ископаемых и уменьшить объем расходов государства, связанных с их добычей и разведкой. Осуществить переход на обложение СРП может инвестор, если добыча полезных ископаемых осуществляется на основе соглашения о разделе продукции, заключенного с учетом требований, установленных Законом о соглашениях о разделе продукции. СРП – договор, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (инвестору) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск Налогоплательщиками СРП признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения согласно Закону о соглашениях о разделе продукции (п. 1 ст. 346.36 НК РФ). Налоговый период зависит от того, какой режим раздела продукции предусматривается в рамках соответствующего соглашения. Налоговые льготы. Как уже отмечалось, инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления. 45. Патентная система налогообложения. Патентная система налогообложения (далее – ПСН) — это самостоятельный режим налогообложения ИП. Организации и физические лица без статуса ИП его применять не могут. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по виду деятельности, а не реальный доход ИП. Этот размер устанавливает субъект РФ также путем принятия специального закона. Налог уплачивается по ставке 6%. Максимально такой потенциальный доход не может превышать 1 млн руб. ИП уплачивают налог по месту постановки на учет в следующие сроки. если ИП заработал больше, чем указано в законе – то он все равно должен уплатить налог с той суммы, которая указана в законе субъекта РФ. И наоборот. Если ИП заработал меньше, 27 чем указано в законе субъекта РФ, ему все равно придется уплатить налог с того дохода, который указан в законе субъекта РФ. Если патент получен на срок до 6 месяцев, полная сумма налога уплачивается не позднее срока окончания действия патента. Если патент получен на срок от 6 месяцев до года, то налог уплачивается в следующем порядке: (1) ⅓ налога уплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; (2) ⅔ налога уплачивается не позднее срока окончания действия патента. 46. Региональные налоги, их обязательные и факультативные элементы. Транспортный налог обязательные элементы :Объектом налогообложения признаются: Наземные Водные Воздушные транспортные средства. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Федерации на основе базовых ставок, указанных в ст. 361 НК, которые могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в десять раз . Порядок исчисления и сроки уплаты налога, авансовых платежей содержатся в ст. 362 и 363 НК. Организации самостоятельно исчисляют налог и авансовые платежи по налогу на основании данных технических паспортов транспортных средств и свидетельств о государственной регистрации транспортных средств. Авансовые платежи уплачиваются о истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой базы и налоговой ставки. Факультативные элементы: Налоговые льготы в виде освобождения отдельных категорий налогоплательщиков не предусмотрены на федеральном уровне. Однако льготы установлены во многих регионах для инвалидов разных категорий, многодетных семей, ветеранов и участников Великой Отечественной войны, для лиц, подвергшихся воздействию радиации в результате экологических катастроф. Налог на имущество организаций обязательные элементы: Налоговым периодом признается календарный год. Объектом обложения для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Ставка налога устанавливается законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2%. Допускается дифференциация ставок налога в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества. Факультативные элементы: Налоговые льготы предусмотрены ст. 381 НК в виде полного освобождения от уплаты отдельных категорий плательщиков и некоторых видов имущества, находящихся на балансе налогоплательщика. Например:  религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;  имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;  имущество государственных научных центров;  организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки на учет имущества. Региональным органам власти предоставлено право устанавливать дополнительные льготы, перечень которых в случае их установления, должен быть приведен в соответствующем региональном Законе. 47. Местные налоги, их обязательные и факультативные элементы. Земельный налог обязательные элементы Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Плательщиками земельного налога являются как физические, так и юридические лица, которые обладают земельными участками, являющимися объектами обложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения Налоговая ставка определяется в процентах

Источник

Понятие отрасли налогового права, ее предмет и метод. Особенности метода налогового права и способов налогово-правового регулирования.

Система налогового права. Нормы налогового права, виды норм. Источники налогового права.

Налоговое законодательство, иерархия актов. Краткая характеристика НК РФ. Проблема налоговой «декодификации».

Распределение полномочий по регулированию налоговых правоотношений между уровнями и органами власти.

Принятие и официальное опубликование актов законодательства о налогах, источник официального опубликования.

Действие актов законодательства о налогах во времени (в пространстве, по кругу лиц).

Определение субъектов налогового права, их классификация.

Налоговая правоспособность и дееспособность физических и юридических лиц как частных субъектов налогового права.

Налоговые правоотношения, их виды, особенности. Возникновение, изменение и прекращение налоговых правоотношений.

Нормативные, научные, судебные определения налога. Признаки налога. Функции налога и налогообложения.

Понятие и правовое значение юридического состава налога. Варианты юридического состава налога.

Предмет и объект налога.

Налоговый и отчетный периоды. Сроки и порядок уплаты налога. Изменение срока уплаты налога.

Момент исполнения обязанности по уплате налога

Факультативные элементы юридического состава налога.

Виды налогов и основания для их классификации.

Нормативные, научные, судебные определения сбора (пошлины). Признаки сбора.

Налоговое уведомление. Требование об уплате налога.

Внесудебный порядок взыскания налога, пеней и штрафов

Взыскание налога в судебном порядке

Определение налогового контроля и его основная цель. Формы налогового контроля.

Оформление результатов налоговых проверок. Решение по результатам

Налоговая, административная, уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства.

Состав налогового правонарушения. Вина физических лиц и организаций по НК РФ и по КоАП РФ.

Вина физических лиц и организаций по НК РФ и по КоАП РФ.

Обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения, смягчающие и отягчающие налоговую ответственность.

Налоговые санкции за неуплату налога. Соотношение пени и штрафа за неуплату налога.

Налоговые санкции за непредставление налоговой декларации.

Налоговые санкции за неперечисление (неудержание) налога налоговым агентом.

Налоговые санкции за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Распределение бремени доказывания и стандарт доказывания в налоговых спорах.

Споры по вопросам права, споры по вопросам факта, процедурные споры

Обжалование ненормативных правовых актов, действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов.

Предъявление требований о возврате (зачете) излишне уплаченного (взысканного) налога.

Возражения частного субъекта на акт проверки и в процедуре рассмотрения материалов проверки.

Возражения частного субъекта при судебном взыскании с него обязательных платежей.

Безусловные основания для признания незаконными отдельных ненормативных правовых актов налоговых органов.

Налог на добавленную стоимость.

Акцизы.

Налог на доходы физических лиц.

Налог на прибыль организаций.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Водный налог.

Государственная пошлина.

Налог на добычу полезных ископаемых.

Налог на имущество организаций.

Налог на игорный бизнес.

Транспортный налог.

Земельный налог.

Налог на имущество физических лиц.

Торговый сбор.

Вопросы к экзамену:

Добавление отзыва к работе

Похожие работы

Новое и интересное на сайте: