Налоговое право шпаргалка к экзамену скачать

1. Налоговое право: предмет, метод, система, источники.

Предмет
налогового права
— совокупность общественных отно­шений,
формирующихся в сфере налогообложения.
Предмет
налогового
права состоит из следующих
отношений.

властных
отношений
по установлению, введению и взиманию
налогов и сборов в РФ;
правовых
отношений, возникающих в процессе
исполнения соответствующими лицами
своих налоговых обязанностей по
исчислению и уплате налогов или
сборов;
правовых отношений, возникающих
в процессе налогового кон­троля и
контроля за соблюдением налогового
законодательства;
правовых отношений,
возникающих в процессе защиты прав и
законных интересов участников налоговых
правоотношений (налогоплательщиков,
налоговых органов, государства и
дру­гих), то есть в процессе обжалования
актов налоговых органов, действий
(бездействия) их должностных лиц, а также
в процес­се налоговых споров;
правовых
отношений, возникающих в процессе
привлечения к
ответственности за
совершение налоговых правонарушений.
Участниками
составляющих предмет правового
регулирования налогового права
общественных отношений в сфере
налогооб­ложения
выступают следующие физические и
юридические лица:
налогоплательщики
(плательщики сборов), налоговые агенты,
налоговые органы (МНС РФ), финансовые
органы (Минфин РФ), таможенные органы
(ГТК РФ), сборщики налогов и сбо­ров
(например, по земельному налогу — органы
местного само­управления в сельской
местности), органы государственных
внебюджетных фондов. Это —
основные участники налоговых
правоотношений’,
органы,
осуществляющие регистрацию организаций
и индиви­дуальных предпринимателей,
места жительства физического лица,
актов гражданского состояния, учет и
регистрацию иму­щества и сделок с ним
(регистраторы), органы опеки и
попе­чительства, социальные учреждения,
процессуальные лица, участвующие в
мероприятиях налогового контроля
(эксперты, специалисты, переводчики,
понятые, свидетели) и кредитные организации
(банки) и другие.

Метод
правового регулирования
—это способ
правового воздей­ствия на поведение
и волю участников регулируемых отношений.

Основные
методы налогового нрава:
(в
литературе лог метод именуется по-разному:
императивный, административно-правовой,
вла­сти и подчинения, субординации,
авторитарный);
• частно-правовой метод
(именуется также: диспсгзмтивнып или
метод диспозитивного регулирования,
метод координации, ав­тономии).

Особенная
часть
1.
Налоговое
право как
подотрасль финансового права входит в
единую систему
российского права и, в свою очередь,
является системой более низкого
уровня.
Налоговое право представляет
собой систему
последовательно расположенных и взаимно
увязанных правовых норм, объединенных
внутренним единством: цели;
задач; предмета регулирования; принципов;
методов регулирования.

Нормы
налогового права группируются в две
части — Общую и Особенную.
Система
налогового права
делится на следующие части:
Общую;
•
Особенную. Части системы налогового
права представляют собой также
системы
более низкого порядка, объединяющие
обособленные совокупности
юридических норм:
институты;
субинституты;

•
нормы.
2, Общая
часть
включает в себя
нормы, устанавливающие:
принципы
налогового права;
систему и виды
налогов и сборов в РФ;
права и обязанности
участников отношений, регулируемых
на­логовым правом;
основания
возникновения, изменения и прекращения
обязан­ности по уплате налогов; порядок
ее добровольного
и
принудительного исполнения;
порядок
осуществления налоговой отчетности и
налогового контроля;
способы и порядок
защиты прав налогоплательщиков.
Большинство норм Обшей части налогового
права кодифици­ровано и содержится
в первой (Общей) части Налогового ко­декса
Российской Федерации.

«
Особенная часть
включает в себя нормы, регулирующие
поря­док взимания
отдельных видов
налогов. В настоящее время завершается
процесс их кодификации, и
они включаются
во вторую (Особенную) часть Налогового
ко­декса Российской Федерации,
например:
налог на добавленную
стоимость;
акцизы;
налог на доходы
физических лиц;
единый социальный
налог;
налог на прибыль организаций;
налог
на добычу полезных ископаемых;
единый
сельскохозяйственный налог;
единый
налог на вмененный доход для отдельных
видов дея­тельности;
транспортный
налог;
налог на игорный бизнес.

Характеристика
источников налогового права
Конституция
РФ;
Законодательство о налогах и
сборах, которое включает в себя федеральное
и региональное законодательство о
налогах и сборах.
Общее налоговое
законодательство (иные федеральные
законы, содержащие нормы налогового
права).
Подзаконные нормативные
правовые акты по вопросам, свя­занным
с налогообложением и сборами.
Решения
Конституционного Суда РФ.
• Нормы
международного права и международные
договоры РФ.
Федеральное
законодательство
о налогах
и сборах
(или Законода­тельство о налогах и
сборах Российской Федерации) состоит
из:
НК РФ;
иных федеральных законов
о налогах и сборах.

Региональное
законодательство о налогах и сборах
состоит из:
законов субъектов РФ;
иных
нормативных правовых актов о налогах
и сборах, принятых законодательными
(представительными) органами субъектов
РФ;
нормативных правовых актов о
налогах и сборах, принятых

представительными
органами местного самоуправления. Общее
налоговое законодательство —
иные федеральные зако­ны, содержащие
нормы налогового права.
Подзаконные
нормативные правовые акты по вопросам,
связан­ным с налогообложением и
сборами,
делятся на:
акты органов общей
компетенции (указы Президента;
поста­новления Правительства;
подзаконные нормативные правовые акты
по вопросам, связанным с налогообложением
и сборами, принятые органами исполнительной
власти субъектов РФ; подзаконные
нормативные правовые акты по вопросам,
свя­занным с налогообложением и
сборами, принятые исполни­тельными
органами местного самоуправления);
акты
органов специальной компетенции
(ведомственные под­законные нормативные
правовые акты по вопросам, связан­ным
с налогообложением и сборами органов
специальной компетенции, издание которых
прямо предусмотрено НК РФ).

Соседние файлы в предмете Финансовое право

• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #

  20.06.20143.98 Mб919Финансовое право. Учебник. Н.И. Химичева..doc

1. Основные этапы становления и развития налогообложения

История налогообложения насчитывает несколько тысячелетий. Однако следует отметить, что на первых этапах своего развития налог выступал как экономическая категория и только сравнительно недавно стал правовой категорией.

Первый этап развития налогообложения – Древний мир и Средние века. На этом этапе появляются налоги, происходит их развитие. Налоги существовали в виде бессистемных платежей, взимаемых в натуральной форме. По мере развития товарно-денежных отношений налоги принимают денежную форму, расширяются основания их взимания.

Второй этап, начавшийся в конце XVII в. и продолжившийся до конца XVIII в., характеризуется существенными экономическими и общественными изменениями и, как следствие, изменениями в налогообложении. Налоги становятся ведущим источником доходной части государственных бюджетов. Возникновение нового общественного класса – буржуазии, ее приход к власти в большинстве европейских государств кардинальным образом изменили существующие налоговые системы, принципы их установления и формирования. Изменился и взгляд на налог: он перестал быть признаком рабства.

Формируются законодательные принципы налогообложения, одним из которых становится принцип установления налога только представительными органами власти – парламентами. Налог приобретает те признаки, которые формируют его как правовую категорию.

В налоговых системах большинства стран Европы появляются подушный и подоходный налоги, акцизы.

Третий этап в развитии налогообложения начался в XIX в. Количество налогов в налоговых системах большинства стран уменьшается, возрастает роль законодательства при их установлении и взимании.

После Первой мировой войны закладывается конструкция современной налоговой системы. В начале 80-х гг. XX в. во всех ведущих индустриальных странах мира были проведены масштабные налоговые реформы, направленные на гармонизацию налоговых систем западноевропейских стран, упрощение структуры налогов, сокращение налоговых льгот и бюджетного дефицита.

2. Источники налогового права

Источники налогового права образуют многоуровневую иерархическую систему , включающую нормативно-правовые акты, международные договоры, судебные прецеденты .

Конституция РФ содержит важные нормы, регулирующие основы налоговой системы России. Статья 57 Конституции РФ закрепляет в качестве конституционной обязанности уплату каждым лицом законно установленных налогов и сборов, а также предусматривает, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Конституция РФ разграничивает налоговые полномочия между РФ, ее субъектами и местным самоуправлением, содержит важные положения, связанные с налоговым правотворчеством. Устанавливая основы конституционного строя России, Конституция РФ создает правовые предпосылки для дальнейшего налогово-правового регулирования, определяемого именно конституционными и правовыми основами государства.

Вместе с тем не следует считать Конституцию РФ собственно источником налогового права. Это универсальный межотраслевой нормативный акт учредительного характера, содержащий конституционные нормы, которые в дальнейшем конкретизируются другими отраслями права. Конституционные нормы обладают высоким уровнем нормативного обобщения (абстракции). Нормы иных отраслей (в том числе и налогово-правовые) относятся к ним как специальные к общим. Таким образом, Конституция РФ выступает в качестве общенормативной основы правовой системы в целом, включая и налоговое право. В данном случае речь идет не о налогово-правовых нормах в собственном смысле слова, а о конституционно-правовых нормах, регулирующих вопросы налогообложения.

Налоговое законодательство не отнесено Конституцией РФ к исключительному ведению Российской Федерации и поэтому включает три уровня правового регулирования – федеральный, региональный и местный .

3. Предмет налогового права. Понятие и сущность налоговых отношений

Предмет налогового права составляют имущественные и тесно связанные с ними организационные отношения, направленные на формирование централизованных денежных фондов государства и муниципальных образований.

Предмет налогового права согласно ст. 2 НК РФ включает властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Этот перечень – исчерпывающий и расширительному толкованию не подлежит.

Дифференцировать предмет налогового права можно по различным основаниям. В частности, можно выделить три блока отношений, отражающих стадийность налогообложения как процесса, «разворачивающегося» во времени и в пространстве:

1) налогово-правотворческий блок, включающий отношения по установлению и введению налогов и сборов;

2) налогово-реализационный блок, связанный с исчислением, уплатой, а при необходимости с принудительным взысканием налогов и сборов;

3) налогово-процессуальный блок, опосредующий сферу налогового контроля и ответственности.

Налоговые отношения могут существовать исключительно в правовой форме.

Различные группы налоговых отношений возникают и развиваются поэтапно, в определенной последовательности, так, как они перечислены в ст. 2 НК РФ. Добровольная реализация налоговых прав и обязанностей частными лицами дополняется правоприменительной деятельностью публичных субъектов по принудительному взиманию налоговых платежей. В данный блок также включаются правоотношения, связанные с правовым режимом отдельных налогов и сборов, регулируемых частью второй НК РФ. И наконец, последним этапом налогово-правового регулирования является совокупность процессуальных правоотношений , возникающих в сфере налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

4. Налоговое правоотношение и его характеристика

Характеристика налогового правоотношения дается в ст. 2 НК РФ, в соответствии с которой законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения, складывающиеся в процессе установления, введения и взимания налогов и сборов в Российской Федерации, а также осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговое правоотношение представляет собой вид финансового отношения, урегулированного нормами налогового права. Следовательно, для него характерны все признаки финансового правоотношения, к которым, в частности, относятся следующие:

1) эти отношения складываются в процессе проведения финансовой деятельности, направленной на формирование, распределение, перераспределение и использование государственных и муниципальных фондов денежных средств, т. е. они носят распределительный характер;

2) их возникновение, изменение и прекращение непосредственно связаны с нормативными правовыми актами, поскольку субъекты финансового права сами не вправе устанавливать либо прекращать названные отношения;

3) финансовые правоотношения имеют денежный характер;

4) эти отношения имеют властный характер;

5) государство само непосредственно или в лице уполномоченных им субъектов выступает обязательной стороной названных отношений, что в сочетании с признаком властности свидетельствует об их властно-публичном характере.

Непременным участником налоговых правоотношений выступают государство или муниципальные образования в лице своих уполномоченных органов. Так, отношения по установлению налогов, т. е. по определению сущностных элементов того или иного налога или сбора, возникают между органами законодательной (представительной) и исполнительной власти. Законодательством определены полномочия этих органов по разработке соответствующих законопроектов, их обсуждению и принятию.

5. Виды налоговых правоотношений

В зависимости от функций, выполняемых нормами права, принято различать регулятивные и охранительные налоговые правоотношения.

К первым могут быть отнесены отношения по установлению, введению, взиманию налогов и сборов.

Ко второму виду относятся, в частности, отношения по привлечению к налоговой ответственности.

Налоговое право шпаргалки

Шпаргалки по праву

Размер архива: 384 kb
Скачать

1. История развития налогов
2. Понятие налогового права и его место в системе российского права
3. Принципы налогообложения в РФ
4. Источники налогового права. Виды источников налогового права
5. Нормативные правовые акты как источники налогового права
6. Законодательство о налогах и сборах
7. Действие актов законодательства во времени, в пространстве и по кругу лиц
8. Нормативные правовые акты по вопросам налогообложения исполнительных органов власти
9. Акты Конституционного Суда РФ по вопросам налогообложения
10. Понятие и функции налога
11. Признаки и виды налогов
12. Налог и иные обязательные платежи
13. Понятие и содержание отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
14. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
15. Налогоплательщик как участник отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
16. Налоговый агент как участник отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
17. Налоговые органы как участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
18. Таможенные органы как участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
19. Понятие «налоговая система РФ». Соотношение понятий «налоговая система» и «система налогов»
20. Система налогов и сборов РФ
21. Виды налогов
22. Федеральные налоги и сборы
23. Региональные налоги и сборы
24. Местные налоги и сборы
25. Специальные налоговые режимы
26. Общие условия установления налогов и сборов
27. Элементы налогообложения
28. Объект налогообложения
29. Понятие и определение налоговой базы. Налоговые ставки и их виды
30. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налогов и сборов
31. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
32. Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Добровольное и принудительное исполнение
33. Взыскание налога, сбора, пени с налогоплательщика – организации и налогоплательщика – физического лица
34. Отдельные обязанности по уплате налогов
35. Понятие срока уплаты налогов (сборов) и порядок их установления. Изменение срока уплаты налогов и сборов
36. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налогов. Органы, уполномоченные принимать эти решения
37. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
38. Прекращение действия отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита
39. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
40. Понятие налогового контроля и его формы
41. Компетенция государственных органов по осуществлению налогового контроля
42. Порядок учета налогоплательщиков. Идентификационный номер налогоплательщика
43. Обязанности органов, осуществляющих определенные виды регистрации
44. Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков
45. Понятие и порядок представления налоговой декларации
46. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию
47. Понятие и виды налоговых проверок
48. Порядок проведения камеральной налоговой проверки
49. Участие свидетелей при проведении выездной налоговой проверки
50. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки
51. Порядок истребования документов. Выемка документов и предметов
52. Порядок проведения экспертизы. Ответственность эксперта и права налогоплательщика
53. Привлечение специалиста, переводчика для оказания помощи при проведении налогового контроля
54. Порядок составления протокола при производстве действий по осуществлению налогового контроля
55. Производство по делу о налоговом правонарушении, совершенном плательщиками налогов и сборов
56. Исковое заявление, рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговой санкции